“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引
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推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。截至2021年6月，我国针对创新创业的主要环节和关键领域陆续推出了102项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。
一、企业初创期税费优惠
企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予企业金融支持。具体包括：
（一）小微企业税费优惠
1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
3.小型微利企业减免企业所得税
4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
（二）重点群体创业就业税费优惠
9.重点群体创业税费扣减
10.吸纳重点群体就业税费扣减
11.退役士兵创业税费扣减
12.吸纳退役士兵就业税费扣减
13.随军家属创业免征增值税
14.随军家属创业免征个人所得税
15.安置随军家属就业的企业免征增值税
16.军队转业干部创业免征增值税
17.自主择业的军队转业干部免征个人所得税
18.安置军队转业干部就业的企业免征增值税
19.残疾人创业免征增值税
20.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
21.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
22.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
23.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
24.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
25.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
（三）创业就业平台税收优惠
26.科技企业孵化器和众创空间免征增值税
27.科技企业孵化器和众创空间免征房产税
28.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
29.大学科技园免征增值税
30.大学科技园免征房产税
31.大学科技园免征城镇土地使用税
（四）创业投资税收优惠
32.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
33.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
34.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
35.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得
36.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得
37.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
38.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式
39.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策
（五）金融支持税收优惠
40.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策
41.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策
42.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策
43.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税
44.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税
45.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
46.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
47.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
48.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
49.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
50.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
51.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
52.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
53.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
54.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
55.账簿印花税减免
二、企业成长期税费优惠
为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策，帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策，对制造业企业研发费用实施所得税100%加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧，对制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备实行加速折旧。对科学研究机构、技术开发机构、学校、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。实施科技成果转化税收优惠，帮助企业和科研机构留住创新人才，激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性。具体包括：
（一）研发费用加计扣除政策
56.研发费用加计扣除
57.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
58.委托境外研发费用加计扣除
（二）固定资产加速折旧政策
59.固定资产加速折旧或一次性扣除
60.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧
61.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧
（三）进口科研技术装备用品税收优惠
62.重大技术装备进口免征增值税
63.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税
（四）科技成果转化税收优惠
64.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
65.技术转让所得减免企业所得税
66.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税
（五）科研创新人才税收优惠
67.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税
68.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
69.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税
70.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
71.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
72.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
73.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税
74.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税
三、企业成熟期税费优惠
为助力企业持续发展壮大、做大做强，国家从不同角度、不同领域出台了一系列税收优惠政策，帮助我国企业加快创新追赶步伐、抢占科技制高点。对高新技术企业、技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税，对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，先进制造业纳税人给予增值税期末留抵退税优惠。对软件产品实施增值税超税负即征即退，国家鼓励的软件企业可以享受企业所得税定期减免优惠，尤其是国家鼓励的重点软件企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对集成电路重大项目企业给予增值税期末留抵税额退税优惠，对符合规定的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税，对集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限，对动漫企业销售自主开发生产动漫软件实行增值税超税负即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：
（一）高新技术类企业和先进制造业税收优惠
75.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税
76.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
77.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税
78.先进制造业纳税人增值税期末留抵退税
（二）软件企业税收优惠
79.软件产品增值税超税负即征即退
80.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
81.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
82.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
83.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
84.企业外购软件缩短折旧或摊销年限
（三）集成电路企业税费优惠
85.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除
87.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
88.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
89.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
90.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
91.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
92.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
93.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
94.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
95.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限
96.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
97.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
98.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
（四）动漫企业税收优惠
99.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退
100.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税
101.动漫软件出口免征增值税
102.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策
《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》文件目录
序号
文件名称
文号
1
中华人民共和国企业所得税法
2
中华人民共和国企业所得税法实施条例
3
中华人民共和国个人所得税法
4
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
1993 年 12 月 25 日财政部文件（93）财法字第38 号发布，2011 年 10 月28 日中华人民共和国财政部令第 65 号第二次修改并公布
5
财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告
2019 年第 39 号
6
财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告
2019 年第 52 号
7
财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告
2019 年第 66 号
8
财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告
2019 年第 68 号
9
财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠政策的公告
2019 年第 75 号
10
财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
2019 年第 84 号
11
财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告
2019 年第 85 号
12
财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告
2019 年第 98 号
13
财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告
2020 年第 2 号
14
财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告
2020 年第 13 号
15
财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告
2020 年第 22 号
16
财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
2020 年第 24 号
17
财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告
2020 年第 29 号
18
财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告
2020 年第 45 号
19
财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告
2021 年第 6 号
20
财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告
2021 年第 7 号
21
财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告
2021 年第 11 号
22
财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
2021 年第 12 号
23
财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告
2021 年第 13 号
24
财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
2021 年第 15 号
25
财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告
2021 年第 18 号
26
财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知
财税字〔1999〕45 号
27
财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知
财税〔2000〕84 号
28
财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知
财税〔2001〕39 号
29
财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知
财税〔2003〕26 号
30
财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知
财税〔2009〕65 号
31
财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知
财税〔2009〕70 号
32
财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知
财税〔2010〕111 号
33
财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知
财税〔2010〕121 号
34
财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知
财税〔2011〕47 号
35
财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知
财税〔2011〕100 号
36
财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知
财税〔2011〕107 号
37
财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知
财税〔2012〕27 号
38
财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知
财税〔2014〕75 号
39
财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知
财税〔2014〕116 号
40
财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知
财税〔2015〕6 号
41
财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知
财税〔2015〕41 号
42
财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知
财税〔2015〕106 号
43
财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知
财税〔2015〕116 号
44
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知
财税〔2015〕119 号
45
财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知
财税〔2016〕12 号
46
财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
财税〔2016〕25 号
47
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36 号
48
财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知
财税〔2016〕49 号
49
财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知
财税〔2016〕52 号
50
财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知
财税〔2016〕101 号
51
财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知
财税〔2017〕17 号
52
财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2017〕22 号
53
财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知
财税〔2017〕44 号
54
财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知
财税〔2017〕48 号
55
财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
财税〔2017〕77 号
56
财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知
财税〔2017〕79 号
57
财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
财税〔2017〕90 号
58
财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知
财税〔2018〕27 号
59
财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32 号
60
财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知
财税〔2018〕38 号
61
财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知
财税〔2018〕44 号
62
财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知
财税〔2018〕50 号
63
财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知
财税〔2018〕54 号
64
财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
财税〔2018〕55 号
65
财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知
财税〔2018〕58 号
66
财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知
财税〔2018〕64 号
67
财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知
财税〔2018〕76 号
68
财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知
财税〔2018〕91 号
69
财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知
财税〔2018〕99 号
70
财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知
财税〔2018〕120 号
71
财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知
财税﹝2019﹞8 号
72
财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
财税〔2019〕13 号
73
财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
财税〔2019〕21 号
74
财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税〔2019〕22 号
75
财政部 税务总局 科技部 知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知
财税〔2020〕61 号
76
财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知
财税〔2020〕63 号
77
财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知
财关税〔2019〕38 号
78
财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源局关于印发《重大技术装备进口税收政策管理办法》的通知
财关税〔2020〕2 号
79
财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知
财关税〔2021〕4 号
80
财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知
财关税〔2021〕5 号
81
财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知
财关税〔2021〕23 号
82
财政部等十一部门关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策管理办法的通知
财关税〔2021〕24 号
83
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
2011 年第 25 号
84
国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告
2013 年第 62 号
85
国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告
2014 年第 64 号
86
国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告
2015 年第 25 号
87
国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告
2015 年第 33 号
88
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告
2015 年第 68 号
89
国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告
2015 年第 80 号
90
国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告
2015 年第 81 号
91
国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告
2015 年第 82 号
92
国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告
2015 年第 97 号
93
国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告
2016 年第 33 号
94
国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告
2016 年第 62 号
95
国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告
2017 年第 24 号
96
国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
2017 年第 40 号
97
国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告
2018 年第 2 号
98
国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告
2018 年第 43 号
99
国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
2019 年第 2 号
100
国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告
2019 年第 5 号
101
国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告
2019 年第 10 号
102
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
2019 年第 20 号
103
国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告
2019 年第 26 号
104
国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告
2020 年第 5 号
105
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告
2021 年第 5 号
106
国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告
2021 年第 8 号
107
国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告
2021 年第 10 号
108
国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知
国税发〔1999〕125 号
109
国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知
国税发〔2009〕87 号
110
中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告
2021 年第 9 号
111
中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告
2021 年第 10 号
112
文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知
文市发〔2008〕51 号
113
科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
国科发火〔2016〕32 号
114
科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
国科发火〔2016〕195 号
115
工业和信息化部 财政部 海关总署 税务总局 能源局关于印发《重大技术装备进口税收政策管理办法实施细则》的通知
工信部联财〔2020〕118 号
116
工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知
工信部联企业〔2011〕300 号
117
国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知
发改高技〔2021〕413 号
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来源：国家税务总局
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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