小微企业、个体工商户税费优惠政策指引
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近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2021年“两会”期间，党中央、国务院根据经济发展形势，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。
为了便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：
一、减免税费负担
1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
3.小型微利企业减免企业所得税
4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
二、推动普惠金融发展
9.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
10.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
11.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
12.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
13.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
14.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
15.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
16.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
17.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
18.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
19.账簿印花税减免
三、重点群体创业税收优惠
20.重点群体创业税费扣减
21.退役士兵创业税费扣减
22.随军家属创业免征增值税
23.随军家属创业免征个人所得税
24.军队转业干部创业免征增值税
25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税
26.残疾人创业免征增值税
27.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》文件目录
序号
文件名称
文号
1
财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告
2019 年第 85 号
2
财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告
2019 年第 98 号
3
财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告
2020 年第 2 号
4
财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告
2020 年第 13 号
5
财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告
2020 年第 22 号
6
财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
2020 年第 24 号
7
财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告
2021 年第 6 号
8
财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告
2021 年第 7 号
9
财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告
2021 年第 11 号
10
财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
2021 年第 12 号
11
财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告
2021 年第 18 号
12
财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知
财税〔2000〕84 号
13
财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知
财税〔2003〕26 号
14
财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知
财税〔2016〕12 号
15
财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
财税〔2016〕25 号
16
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36 号
17
财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知
财税〔2016〕52 号
18
财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2017〕22 号
19
财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知
财税〔2017〕44 号
20
财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知
财税〔2017〕48 号
21
财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
财税〔2017〕77 号
22
财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
财税〔2017〕90 号
23
财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知
财税〔2018〕50 号
24
财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知
财税〔2018〕91 号
25
财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
财税〔2019〕13 号
26
财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
财税〔2019〕21 号
27
财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税〔2019〕22 号
28
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
2011 年第 25 号
29
国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告
2015 年第 25 号
30
国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告
2016 年第 33 号
31
国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
2019 年第 2 号
32
国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告
2019 年第 5 号
33
国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告
2019 年第 10 号
34
国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告
2020 年第 5 号
35
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告
2021 年第 5 号
36
国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告
2021 年第 8 号
37
工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知
工信部联企业
〔2011〕300 号
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来源：国家税务总局
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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