【实用】小规模纳税人季度销售额45万以下免征增值税，申报攻略请收好
http://file.tax100.com/o/202107/17/564_1626458707075.gif?width=500&size=44210http://file.tax100.com/o/202107/17/184_1626458707219.png?width=1000&size=11255
申报攻略
http://file.tax100.com/o/202107/17/966_1626458707400.jpg
http://file.tax100.com/o/202107/17/385_1626458707598.jpg
http://file.tax100.com/o/202107/17/231_1626458707696.jpg
4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。
今天是征期最后一天，大家已经完成申报了吗？申税小微为大家整理了几类申报表填写情况，结合案例一起来看看吧~（以下案例均默认纳税人选择享受3%征收率的应税销售收入、减按1%征收率征收增值税）
01
增值税小规模纳税人自开普票季度销售额未超过45万，免征增值税
申报时，将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。
案例：A为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计454500元。
分析：A公司2季度增值税不含税销售额为454500/(1+1%)=450000元，未超过季度销售额450000元，可享受免征增值税政策，本期免税额为13500元（450000*3%）。
http://file.tax100.com/o/202107/17/567_1626458707829.png?width=564&size=91803
02
增值税小规模纳税人除销售不动产以外，自开普票季度销售额超过了45万，应全额申报缴纳增值税
由于《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可继续减按1%征收率征收增值税。
在办理增值税纳税申报时，应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
举例：B企业为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计505000元。
分析：B公司2季度增值税不含税销售额为500000元（505000/(1+1%)），超过季度销售额450000元，应全额缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为10000元(500000×2%)，应纳税额为5000元（500000*1%）。
http://file.tax100.com/o/202107/17/650_1626458708085.png?width=558&size=101866
http://file.tax100.com/o/202107/17/125_1626458708410.png?width=558&size=45950
http://file.tax100.com/o/202107/17/107_1626458708614.jpg
03
增值税小规模纳税人代开了部分增值税专用发票，但增值税季度销售额未超过45万，那么专用发票部分应申报缴纳增值税，普通发票部分可以享受免征增值税
申报时，专用发票部分应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
普通发票部分将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。
举例：C企业为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月代开了1%增值税专用发票价税合计101000元，代开发票时已预缴税款”，开具1%增值税普通发票价税合计353500元。
分析：C公司2季度专票不含税销售额为100000元（101000/(1+1%)），即使未超过季度销售额450000元，这部分也应缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为2000元(100000×2%)，应纳税额为1000元（100000*1%）。
普票部分不含税销售额为350000元（353500/(1+1%)），可享受免征增值税政策，本期免税额为10500元（350000*3%）。
http://file.tax100.com/o/202107/17/843_1626458708804.png?width=558&size=104589
http://file.tax100.com/o/202107/17/252_1626458709051.png?width=558&size=43781
http://file.tax100.com/o/202107/17/100_1626458709277.jpg
http://file.tax100.com/o/202107/17/260_1626458709453.png?width=1000&size=11229
来源：上海税务
欢迎您使用智能咨询
方式一：关注“青浦税务”微信公众号，点击“我要办税-咨询互动-在线咨询”
方式二：关注“上海税务”微信公众号， 点击“便民办税-咨询互动-在线咨询”
方式三：识别下方小程序码，进入“12366智能咨询”小程序
http://file.tax100.com/o/202107/17/667_1626458709641.jpg?width=430&size=34030
http://file.tax100.com/o/202107/17/476_1626458709848.png?width=900&size=69092
页:
[1]