【纳税资讯】纳税信用等级有大用处！不要与这些福利擦肩而过~
本帖最后由 子宁 于 2020-8-12 11:12 编辑http://www.tax100.com/data/attachment/forum/202006/02/485_1591040409746.jpg
距离2019年度个人所得税综合所得
年度汇算清缴截止时间
仅剩一个月啦！
如果您属于需要进行汇算清缴的纳税人
建议您尽快申请办理哦！
为了帮助纳税人顺利地完成汇算清缴申报
税务君也整理了相关政策的问答
其中大家最为关心的
就是与个人密切相关的工资薪金
什么是工资薪金所得？
哪些属于工资薪金所得？
奖金如何计缴个人所得税？
这些问题都将在本期内容里得到解答
跟税务君一起来看看吧！
工作薪金篇
什么是工资薪金所得?
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,为工资、薪金所得。
问
个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?
答
个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费,属于劳务报酬,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,属于工资薪金,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
问
单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金?
答
单位统一为员工购买符合规定的税收优惠型商业健康保险产品的支出,应计入员工个人工资薪金,视同个人购买,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除, 扣除限额为2400元/年(200元/月)。
问
单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,是否属于工资薪金?
答
按规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外,单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,属于工资薪金,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
问
超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税?
答
单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的,超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
问
扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时,如何缴纳个人所得税?是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税计算?
答
居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总 局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
举例说明：
居民个人小刘2019年1月从单位取得2018 年度全年绩效奖金48000元,2019年全年工资120000元,不考虑三险一金,无其他所得收入,专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?
(1)如选择全年一次性奖48000元单独计算: 确定适用税率和速算扣除数:48000÷12=4000(元) 适用税率10%,速算扣除数210。全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)全年应纳个人所得税:4590+2280=6870(元)
(2)如选择全年一次性奖48000元并入2019年综合所得计算纳税: 全年应纳个人所得税120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
问
单位向个人低价售房应如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?
答
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工, 职工因此而少支出的差价部分,符合规定的,不并入当年综合所得,不需要进行年度汇算,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×月度适用税率-速算扣除数
问
与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税?要并入综合所得吗?
答
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。
问
居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、 股权奖励等股权激励,如何计算缴纳个人所得税?是否并入综合所得?
答
居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、 股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合有关规定条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得, 全额单独适用综合所得税率表,一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应按规定合并计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数
问
高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税？
答
个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。在 2021 年 12 月 31 日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税,2022 年1 月 1 日之后的股权激励政策另行明确。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。
问
领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?
答
个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报,不需并入综合所得进行年度汇算。
Bye~
来源：武汉税务
编辑：刘咏芳 刘雪珂
审核：郭 哲 侯小波
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