辅导 ▍一文学习研发费用加计扣除热点问题
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研发费用加计扣除
热点问答
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划重点！
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从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%了!
九张图带你了解研发费用加计扣除新政策
研发费用加计扣除减税利好来了!
国家税务总局制作了“税问我答”，快来看看以下问题从哪篇文章里找答案
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1分钟了解制造业企业研发费用加计扣除新政策
制造业企业享受研发费用加计扣除政策，其范围如何界定?
公司多业经营，判断是否符合制造业企业条件时收入总额口径如何掌握?
举例说明：主营业务收入占比不到50%，无形资产能按200%在税前摊销吗?
股权转让收入较多导致主营业务收入占比不达标，研发费用能加计扣除吗?
点这里? 制造业企业研发费用加计扣除的这些要点请留意→
企业发生了委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗?
税前扣除折旧与会计计提折旧金额不一致，研发设备的折旧如何计算加计扣除?
今年在预缴税款时也能享受研发费用加计扣除优惠政策，具体是怎么回事?
点这里? 3分钟学习研发费用加计扣除热点问题
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今天我们来解答以下6个问题
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01
公司多业经营，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗?
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我公司既生产服装，也有咨询服务业务，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗?
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企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造业，也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算方法进行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。
具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
2021年，如果你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则可按100%的比例计算加计扣除。2022年，如果你公司生产服装的收入占比达不到50%，仍可以按照75%进行加计扣除。
02
2021年预计发生研发费用100万元，如何计算享受加计扣除政策?
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我公司是一家化妆品生产企业，2021年预计发生研发费用100万元，如何计算享受加计扣除政策?
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制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，需将研发费用分别进行“费用化”或“资本化”处理，“资本化”的部分将来会形成无形资产，将通过摊销方式计入会计利润，“费用化”部分直接计入当期利润。
享受税收优惠政策时，对于未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，则在据实扣除100万元的基础上，可再在税前多扣除100万元。如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在形成无形资产后，在以后年度按照无形资产成本的200%在税前摊销。
03
申报研发费用加计扣除，需要事先备案吗?
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申报研发费用加计扣除，需要事先备案吗?
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企业享受研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不需要事先备案。
留存备查资料请参考《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)。
04
申报研发费用加计扣除要填写哪些表格?需要报送什么资料?
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申报研发费用加计扣除要填写哪些表格?需要报送什么资料?
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预缴申报时，企业需要填报A200000《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》，享受研发费用加计扣除，同时将《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)留存备查。
汇算清缴时，企业需要填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)等报表享受该项优惠。
05
制造业企业享受研发费用加计扣除政策，需要符合哪些文件规定?
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除财税13号公告规定外，制造业企业享受研发费用加计扣除政策还需符合别的文件规定吗?
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《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)仅将制造业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，其他政策口径和管理要求没有变化，继续按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号)等文件规定执行。
06
2020年形成的无形资产，2021年可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策吗?
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我公司是一家制造业企业，2020年经研发形成了一项计税基础为100万元的无形资产，2021年可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策吗?
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制造业企业按100%加计扣除的新政策，对无形资产的形成时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2021年1月1日起，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
具体到你公司，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，可在税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，可在税前摊销20万元，如果按25%税率，换算成税款，每年多减税6250元。
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编辑设计：北京朝阳税务
来源：国家税务总局
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