大庆税务热点问答精选（十七）
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1.支付村民的污染补偿费能否税前扣除?
问:我是煤炭运销公司，有自己的煤场且每年给周边村民污染补偿费，是否可以在企业所得税前扣除？是否需要取得发票？
答:《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
根据上述规定，对企业发生的与取得收入有关的、合理的补偿费支出可以在税前扣除，该补偿费可以使用具备财务票据基本要素的收款收据，根据赔(补)偿协议、受偿人签字的收款收据等税前扣除，不需要取得发票。
2.对境外出差费用报销凭证有何规定？
问:在中国境外出差所发生的费用，如住宿费、餐费、的土费、会务费、培训费等，其相关费用票据是否可以现同国内正发票报销？并可以在企业所得税前列支？
答：《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
根据上述规定，企业在境外取得的相关票据可按规定在税前扣除，但税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求企业提供境外公证机构或者注册计师的确认证明。
3.企业租房发生的水、电费，是凭发票扣除还是凭分割单就能扣除？
问:企业租房发生的水、电费，电业局和自来水公司将发专用发票直接开具给出租企业，承租房是向出租房索要发票扣除，还是凭分割单就能扣除？
答:《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
因此，出租方既可以作为应税项目开具发票的，向承租方开具发票作为税前扣除凭证;即转售水、电费，作为承租方的扣除凭证，也可以与承租方协商，采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
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排版 | 大庆市税务局纳税服务中心
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