个税 ▍专项附加扣除政策要点——赡养老人篇
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专项附加扣除
赡养老人篇
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专项附加扣除关于子女教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金的相关问题，小编给大家都讲解了，今天给大家解答赡养老人专项附加扣除方面的问题。
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第一问
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赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的?
纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。
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第二问
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赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的?
具体扣除标准为：(一)独生子女，按照每月2000元的标准定额扣除;(二)非独生子女，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊的扣除额最高不得超过每月1000元。
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第三问
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赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种?
赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。
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第四问
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赡养老人专项附加扣除的扣除方式是怎样的?
赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除方式。
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第五问
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赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁？
赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。
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第六问
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纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除?
不能。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。
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第七问
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由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出?
不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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第八问
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赡养老人的分摊扣除，是否需要向税务机关报送协议?
纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊，兄弟姐妹之间不需要再签订书面协议，也无需向税务机关报送。如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查。
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第九问
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赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税专项附加扣除?
不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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第十问
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父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可?
父母中有一位年满60周岁，纳税人可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。
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第十一问
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独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除?
对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。
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第十二问
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双胞胎是否可以按照独生子女享受赡养老人扣除?
双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎兄弟姐妹需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月2000元的扣除额度。
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第十三问
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生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗?留在原家庭的孩子，属于独生子女吗?
被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养生父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。
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第十四问
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非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月?
一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准;如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。
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第十五问
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子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，孙子女、外孙子女能否按照独生子女扣除，如何判断?
只要祖父母、外祖父母中的任何一方，没有纳税人以外的其他孙子女、外孙子女共同赡养，则纳税人可以按照独生子女扣除。如果还有其他的孙子女、外孙子女与纳税人共同赡养祖父母、外祖父母，则纳税人不能按照独生子女扣除。
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第十六问
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两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除标准?
不可以。按照《暂行办法》规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊2000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，不能由其中一人单独享受全部扣除。
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第十七问
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非独生子女，父母指定或兄弟协商，是否可以某一个子女按每月2000元扣除?
不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元。
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第十八问
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赡养老人扣除应当填报和报送什么资料?
享受赡养老人扣除，只需填报相关信息即可，无需报送资料。填报的信息包括：是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系;此外，有共同赡养人的，还要填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。
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编辑设计：北京朝阳税务
来源：河南税务
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