大庆税务热点问答精选（十六）
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1.加油卡充值款的发票是否可以直接作为费用入账凭证在税前扣除?
问:客户给加油卡充值，我们单位出具的发票项目是“加油卡充值款"，这张发票可以作为企业的费用报销凭证，在企业应纳税所得额中抵减吗?
答:《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，预存的加油卡充值款时，虽然取得了发票，但并没有实际发生相关的费用，不得在税前扣除，应当在实际消费时进行税前扣除。
2.承包企业食堂是否可开具发票?
问:我公司是山东的一家大型国有煤矿企业，拥有数千名员工。为提升职工后勤保障水平，促进职工食堂规范化和专业化管理，公司与省外的一家餐饮管理公司签订了食堂承包协议，主要内容是:我公司无偿提供设备、场所及室外卫生保洁，有权监督承包方的餐饮质量及收费标准。公司不收取任何费用，承包方以自己的名义经营并承担相应的法律责任。
目前，承包方的服务对象仅限于我公司的员工。当地税务机关要求承包方缴纳营业税金及附加。我们认为:公司食堂属于企业内部后勤保障部门，不对外提供服务，属于依法不需要办理税务登记的内设机构，不应缴纳营业税金及附加。以上观点是否正确?
答:《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函3号)第三条关于职工福利费扣除问题规定:“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积全、劳务费等。”
根据上述规定，公司内设福利部门是指人员、设施等均为单位所有的情况下，所发生的费用可全额计入职工福利费。贵公司所设食堂场地及设施为公司所有，但人员及劳务实行外包形式，所以在向承包餐饮公司支付费用时应取得发票，对方属于从事经营活动，取得的收入应缴纳增值税。
3.会议费票据能否作为业务招待费税前扣除?
问：企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各个酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附送，这种情况下，企业列支在会议费中的无法确定费用性质的支出，能否直接作为业务招待费税前扣除?
答:《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
根据上述规定，企业列支在会议费中但无法确定费用性质的支出，无法证明与生产经营活动的相关性，税前不能扣除，而不是作为业务招待费税前扣除。
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排版 | 大庆市税务局纳税服务中心
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