2007年政府收支分类科目设置情况
2007年政府收支分类科目设置情况
根据《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》 ( 财预 13 号 ), 改革后的政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。
（一）收入分类
收入分类主要反映收入的性质和来源。新的收入分类没有再按资金管理的要求分一般预算收入、基金预算收入、债务预算收入等设置科目，而是将上述收入纳入统一的收入分类体系，并具体采用了两种分类方法，一种是按收入形式分类，如税收收入、非税收入，以及税收收入下的增值税、消费税、营业税，非税收人下的行政性收费、罚没收人等，说明收入以何种方式取得；二是按来源分类，有的按所有制结构划分，如增值税下的国有企业增值税、集体企业增值税；有的按部门结构划分，如行政性收费下的文化行政性收费、公安行政性收费；罚没收入下的文化罚没收入、公安罚没收入。说明收入从哪里取得。
改革后的收入分类，类、款两级科目设置情况如下：
1. 税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、 房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税和其他税收收入。
2. 社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
3. 非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
4. 贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款 回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5.债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。
6. 转移性收人。分设8 款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移 支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金。
（二)支出功能分类
支出功能分类主要根据政府职能进行分类，说明政府做什么。按联合国《政府职能分类》，一国财政支出的职能分类大体包括四个部分，一是一般政府服务，主要反映政府需要、且与个人和企业劳务无关的活动，包括一般公共管理、国防、公共秩序与安全等，二是社会服务，主要反映政府直接向社会、家庭和个人提供的服务，如教育、卫生、社会保障等，三是经济服务，主要反映政府经济管理、提高运行效率的支出，如交通、电力、农业和工业等；四是其他支出，如利息，政府间的转移支付。
收支分类改革后设置的政府支出功能分类，一方面参考了国外支出的职能分类办法，同时也考虑了我国政府职能构成和财政管理的实际需要。主要功能支出科目（类、款两级科目）设置情况如下：
1. 一般公共服务。分设32款：人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与诈划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务气、地震事务、气象事务、 民族事务、宗教事务、港澳台侨事务飞档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、丁彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出。
2. 外交。分设8款：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流九对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出。
3.国防。分设3款：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出。
4.公共安全。分设10款：武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出。
5. 教育。分设10款：教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广 播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及教育基金支出、其他教育支出.
6. 科学技术。分设9款：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术 研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出。
7. 文化体育与传媒。分设6款：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出。
8. 社会保障和就业。分设17款：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出。
9. 社会保险基金支出。分设6款：基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出。
10. 医疗卫生。分设10款：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出。
11. 环境保护。分设10款：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出。
12. 城乡社区事务。分设10款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城镇公用事业附加支出、其他城乡社区事务支出。
13. 农林水事务。分设7款：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。
14. 交通运输。分设4款：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出。
15. 工业商业金融等事务。分设18款：采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用、其他工业商业金融等事务支出。
16. 其他支出。分设4款：预备费、年初预留、住房改革支出、其他支出。
17. 转移性支出。分设8款：返还性支出、财力性转移支付飞专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、调出资金、年终结余。
需要说明的是，支出功能项级科目没有完全按政府职能分类，而是根据预算细化和财政支出统计分析的需要，采用了四种不同的办法。
一是按职能设置：如机关服务、小学教育九中学教育、高中教育、高等教育、中医医院、综合医院等。这类项级科目，着重于相关单位如机关服务中心，小学、初中、高中支出的完整反映。比如小学教育，原来用于小学教育的基本建设支出、教育事业费等都要归集在小学教育科目下，这样能完整反映某个小学的支出，便于自上而下进行统计。
二是按活动设置：以全国人大机关的支出为例。全国人大机关预算分为基本支出预算，项目支出预算。对单位的基本支出，单独设置行政运行科目反映；基本支出之外的项目支出，属于专门活动的,如人大会议、代表培训、代表工作，单设人大会议、代表培训、代表工作，其他项目支出，未单设科目的，则设置一般行政管理事务反映。按活动设置项级科目，着重于相关单位血支出的细化。如各级人大的支出，通过行政运行、人大会议、代表培训等科目反映，单位的支出被分解，比较细化，也比较透明。
三是分行业设置：对企业的支出，统一按国家统计局新的《国民经济行业分类》设置。比如，在工业商业金融等事务类下的制造业下，设置了纺织业、医药制造业、非金属矿物制造业、电器机械及器材制造业等项，以与国民经济行业统计一致。
四是按资金用途设置：各项专项资金和政府性基金支出，2006年分别在一般预算支出、基金预算支出单设科目反映。为保证管理的延续，2007年支出科目分别在相关功能分类类、款下设置项级科目。如教育附加费支出，在教育类下单独设项反映；养路费支出在交通运输类下的公路和水路运输下单独设项反映。这样在汇总时，不仅教育和交通运输两个功能支出是完整的，也而且将上述项级科目单独拿出来，也能够得到整个基金的收支情况。
( 三 ) 支出经济分类
支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。从形式上看，各项财政支出， 虽然都表现为资金从政府流出，但最终的经济影响是存在差异的。有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产和就业产生影响，并最终影响资源配置；有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对社会生产和就业产生间接影响。支出按功能分类后再按经济分类，除了要细化预算，说明政府各项职能的具体支出差别，如是发了工资，购置低值易耗的办公用品，还是购置资本性资产外。重要一点，就是方便对政府的支出进行经济分析。
支出经济分类设类、款两级，科目设置情况如下：
1. 工资福利支出。分设7款：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。
2. 商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。
3. 对个人和家庭的补助。分设14款：离休费、退休费、退职 (役) 费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。
4. 对企事业单位的补贴。分设4款:企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。
5. 转移性支出。分设2款：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出。
6. 赠与。下设2款：对国内的赠与、对国外的赠与。
7. 债务利息支出。分设6款：国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息。
8. 债务还本支出。下设2款：国内债务还本、国外债务还本。
9. 基本建设支出。分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他某本建设支出。
10. 其他资本性支出。分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设 备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。
11. 贷款转贷及产权参股。分设6款：国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参股支出。
12. 其他支出。分设 5 款:预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出。
新旧科目转换方法
（一）收入分类的对应衔接
与原收入分类类、款、项三级相比较，新的收入分类设类、款、项、目四级，多了一个层次。四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。2007年收入科目分“税收收入”、“非税收入”、“贷款转贷回收本金收入”、“债务收入”等科目。上述收入可按以下办法进行对应衔接。
1.税收收人。2007年收入科目中单独设置了101类“税收收入”，集中反映各类税收。其科目设置原则并没发生变化，仍以税种设置款级科目，分别对应2006年收入科目中的相应类级科目。
2.政府性基金。2007年政府性基金改变旧科目单独设置基金预算收入科目的方式，在非税收入下设置了政府性基金收入款，款下项级科目、目级科目为2006年基金收入科目的款、项科目。原基金收入可按款、项对应到新的收入科目相关项级、目级科目中。一般预算收入中的专项收入也可按以上原则处理。
3.行政性收费和罚没收入的对应衔接。2007年科目在“非税收入”类下设置“行政事业性收费收入”款级科目，款下按主管部门设项。与2006，年不同的是，项下还按收费名称设目，并对预算内外收费进行区分，其中 1～50 为缴入国库的行政事业性收费，50～99 为缴人财政专户的收费项目。因此，2006年行政性收费收入可按类、款对应到新科目。罚没收入也可按以上原则处理。
4. 国有资产经营收入和国有企业亏损补贴。2007年科目中，上述收入在“非税收入” 、 “国有资本经营收入”下的“ 国有资本投资收益” 、“ 国有企业亏损补贴”中反映。其中，“国有资本投资收益” 按制造业等行业设目。而 “ 国有企 业亏损补贴”不设目。因此，对“国有资产经营收入”，原分行业的收入如“国有冶金工业收入”应按企业类型分解 , 分别对应到“制造业”等新的分类科目中，而“国有企业计划亏损补贴”，则统一归入“国有企业亏损补贴”。
5. 贷款转贷回收本金收入已2007年单独设置了“贷款转贷回收本金收入”类，类下设 “国外贷款回收本金收入”等款，款下细分“外国政府贷款回收本金收入”、“国际组织贷款回收本金收入”、“ 其他国外贷款回收本金收入户”。原对外贷款归还收入可对应到 “国外贷款回收本金收入”款，然后再根据目级科目的设置情况细分到目。
（二）支出功能分类的对应衔接
由于分类标准、科目涵盖内容不同，新的支出功能分类科目与原支出科目之间并不存在严格的一一对应关系。旧的支出类、款、项科目是按基本建设、事业费、行政管理费等经费性质设置的，而新的支出功能分类科目完全按政府职能活动确定，由此导致新旧科目之间必然存在内涵上的差别。比如新旧科目中都有“防汛”、“抗旱“两个项级科目，但旧科目只反映有关专项事业费支出，新科目则要反映用基本建设资金、事业费等各项经费安排的所有支出。由于新科目内涵较大 , 一般要对应多个旧科目。
根据旧科目和应用新科目的单位性质分类，具体的对应方法有以下几种情况：
1. 按旧科目设置情况确定的对应。一类是内涵较为明确的专项经费支出科目，其科目内容可直接在相关新科目反映，如上述“防汛”“抗旱”等；另一类是一般性经费支出科目，如“基本建设支出”、“行政管理费”等，必须根据具体的资金投向，对原科目反映的内容进行拆分，并分别确定适用的支出功能分类科目。
2. 不同类型预算单位应用新科目的基本方法。不同类型的预算单位在编制预算时，可按以下方法确定适用的支出功能分类项级科目。
(1) 行政单位 ( 包括参照行政单位管理的各民主党派、人民团体、实行公务员管理的事业单位，下同 ) 用于行政方面的开支，主要适用“行政运行” 、“一般行政管理事务”及重要行政管理专项三类项级科目。凡设有专项支出科目的，如财政部的“金财”工程等，一律在相关科目反映。其余部分，基本支出统一在“行政运行”科目反映，其他一般性项目支出，在“一般行政管理事务反映”。
部门下属行政单位，如财政部驻各地财政监察专员办事处，其支出也应按上述原则分别列示。即维持日常运转的部分，列入行政运行和一般行政管理事务；其他专项开支部分，列入财政监察。
需要强调的是，“行政运行”、“一般行政管理事务”科目仅用于行政单位支出的反映。
(2) 事业单位可分四种情况：一是独立履行某项政府职能的事业单位，其支出凡有专门的功能分类科目的，均在有关科目反映。如水质监测机构的支出在“水质监测”项级科目反映；某小学的支出在“小学教育”科目反映；某部门所 属独立核算医院的支出在“医疗卫生”类下的“医疗服务”款中反映。二是事业单位支出凡按具体活动设有多个项级科目的，其支出要根据新科目设置情况分别反映。如林业事业单位的支出，属于基本支出部分，列入林业事业机构，属于森林培育、林业技术推广等方面的支出，要分别列入“森林培育”、“林业技术推 广”等科目。三是独立履行某项政府职能的事业单位，其支出未设专门的功能分类科目的，在相关职能分类的“其他”项级科目中反映。如财政部所属投资评审小心的支出，在“财政事务”款级科目中的“其他”项反映。四是行政机关附属的为机关提供服务的事业单位，如机关服务中心、后勤中心、附设的医务室等，其支出除医疗费用、离退休人员费用外，统一在有关“机关服务”科目反映。
3. 其他问题。
(1)2007 年科目中支出功能分类统一按职能分类 , 不按部门分类，各部门所属单位的支出，要按职能归入相关类、款，比如各部门所属学校、医院、出版社等，不能归入本部门所对应的职能分类科目 , 而应列入教育、医疗卫生、新闻 出版等功能分类科目。
(2) 原“科技三项费用”安排的支出，按归口管理的原则集中在“科学技术”类下的“应用技术研究与开发”、“产业技术研究与开发”等项级科目中反映。
(3) 原通过“基本建设支出”、“挖潜改造资金”、“流动资金”、“政策性补贴”等科目拨付给企业的财政资金，均按国家统计局颁布的《国民经济行业分类》标准，选择相关的支出功能分类科目予以反映。如企业从事种植、畜牧养殖、农产品初级加工和灌溉服务的，有关支出在“农林水事务”类的相关款、项科目反映；如企业从事农副产品加制造、农业机械制造的，有关支出则应在“工业商业金融等事务”类的“制造业”款下的有关项级科目反映。
支出功能分类的具体对应办法，可参考《政府收支分类改革问题解答》( 财政部预算司 / 编 ) 。
( 三 ) 原支出目级科目与支出经济分类的对应
2007年支出科目设置了统一的支出经济分类，下设工资福利支出、商品和服务支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出等类，类下细分款。2006年科目中，一般预算支出、政府性基金支出分设不同的目级科目。债务预算支出未设置目级科目。因此，原一般预算、政府性基金目级科目的支出，以及债务预算支出，原未在一般预算支出目级科目反映的基本建设支出等，都要按新的经济分类，相应分解对应到相关的类、款科目中。
1. 一般预算支出目级科目的对应。 2006年一般预算支出目级科目设置了人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出三部分，并分别设置了基本工资、 津贴、印刷费、邮电费、办公设备购置、专用设备购置、住房补贴、离休费等科目。2007年支出经济分类设置了“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“其他资本性支出”、“对个人和家庭的补助”等类，类下款级科目名称与2006年科目大致相同口可以按名称一一对应。不同的是2007年科目对归类进行了调整，如办公设备购置、专用设备购置归入资本性支出；住房相关补贴支出则列入“对个人和家庭的补助”。
2. 一般预算支出中的基本建设支出、债务预算支出的对应。2006年“基本建设支出”，包括企业、事业、行政单位的基建支出，而从资金来源上分既有发改委，也有财政等部门安排的资金。由于2007年支出经济分类的“基本建设支出”只反映发改委安排的部分。因此，2006年的“基本建设支出”要分具体情况进行支出对应。属于发改委安排的，对应到支出经济分类的“基本建设支出”；其他部门安排的基建支出，属于企业的，对应到“对企事业单位的补贴”；属于行政事业单位的，对应到其他资本性支出。债务预算支出则对应到债务还本支出类。
3. 基金预算支出目级科目的对应。 2006 年基金支出设置了“基本建设支出”、“ 挖潜改造资金”、“经费支出” 、“其他支出”四个目级科目。基本建设支出，对应到2007年支出经济分类科目“其他资本性支出”，并按其下的款级科目 进行分类。“挖潜改造资金 ”，对应到“对企事业单位的补贴”中的“企业政策性补贴”。“经费支出”和“其他支出”， 则根据支出的具体用途，属于工资福利支出的，列人“工资福利支出”；属于商品服务支出；列入“商品和服务支出”, 并根据款级科目进行分类。
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