【热点问答】滨海新区税务局5月热点问答（一）
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问
企业支付的违约金可以税前扣除吗？
答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
问
今年企业所得税汇缴退税流程有什么变化？
答：为进一步优化营商环境，减轻纳税人办税负担，我局优化了电子税务局汇算清缴退抵税流程。在企业所得税年度申报环节，纳税人办理年度申报后，存在汇算清缴多缴税款的，电子税务局将提供多缴税款的提示提醒服务和选择是否申请退抵税的业务功能，纳税人选择申请退抵税的，电子税务局应支持直接跳转至退抵税申请模块，实现申报、退抵税一体化、智能化。
问
小型微利企业的判断标准是什么？有没有变化？
答：小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)有关规定执行。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
问
收到个人所得税代扣代缴手续费返还用不用交企业所得税呢？
答：《中华人民共和国企业所得税法》 规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业取得的个人所得税扣缴手续费返还收入应作为应税收入，计入纳税年度的收入总额。同时，如果将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴的员工则属于员工的工资、薪金收入，在企业所得税上此笔支出可以作为工资、薪金支出在税前扣除 ，并且此项支出可以增加企业工资总额进而加大企业职工福利费、职工教育经费、工会经费等“三项经费”的税前扣除基数。
问
企业将返还的个人所得税代扣代缴手续费奖励给企业办税人员是否需要代扣代缴个税？
答：《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
（来源：滨海新区税务局纳税服务科）
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