划重点！广告费和业务宣传费支出税前扣除知识点解析
http://file.tax100.com/o/202105/19/450_1621432279231.png?width=602&size=1446http://file.tax100.com/o/202105/19/454_1621432279329.gif?width=800&size=274349
http://file.tax100.com/o/202105/19/549_1621432279494.png?width=60&size=497
企业在生产、经营活动中发生的广告费和业务宣传费支出，符合规定的准予税前扣除。在广告费和业务宣传费的税前扣除中，有哪些关键知识点，让我们一起了解一下吧~
一、扣除标准
（一）一般行业——15%
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）特殊行业——30%
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）特殊行业——0%
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条；
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）。
二、扣除限额基数
企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条。
三、筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。
四、关联企业间广告费和业务宣传费的分摊
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
政策依据：
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）。
http://file.tax100.com/o/202105/19/654_1621432279573.png?width=60&size=507
http://file.tax100.com/o/202105/19/167_1621432279827.gif?width=798&size=24169
http://file.tax100.com/o/202105/19/524_1621432279956.gif?width=262&size=64218
http://file.tax100.com/o/202105/19/589_1621432280043.png?width=755&size=3659
往 期 回 顾
【高频答疑第一期】企业社保客户端申报流程是什么样的?
【高频答疑第二期】专用发票丢失如何抵扣？灵活就业人员缴纳社保费看这里！
【高频答疑第三期】个人所得税代征手续费返还指什么？企业使用员工私车，税费是否允许税前扣除？
【高频答疑第四期】灵活就业人员如何补缴以前年度社保费？信息变更如何办理？
【高频答疑第五期】纳税信用评价的适用范围包括哪些？管理措施有哪些新变化？
【高频答疑第六期】如何办理个税经营所得汇算清缴？针对远洋船员有何个税优惠政策？
http://file.tax100.com/o/202105/19/870_1621432280126.gif?width=640&size=7421
http://file.tax100.com/o/202105/19/506_1621432280222.png?width=523&size=15932
http://file.tax100.com/o/202105/19/261_1621432280413.png?width=77&size=4085
http://file.tax100.com/o/202105/19/228_1621432280521.png?width=558&size=2615
往期推荐
企业所得税年度申报表最新修订来啦
【轻松办】天津税务APP操作指引--苹果iOS版安装注册
实务 | 这些增值税税目易混淆，经营开票需记牢
不动产拍卖税费由谁负担？338件涉税建议提案100%办结
18岁以下人群何时能接种新冠疫苗？国药集团披露关键进展
【实操】开始了！综合申报操作流程，请收藏备用
2021年实施的税收法律和财税新政，留存备用！
税务总局印发《全面推行税务证明事项告知承诺制实施方案》
【关注】开具发票，这3件事您一定要知道！
收藏学习！集成电路和软件产业企业所得税优惠政策常见问答
收藏 | 18个税种，2021年最新最全的税率表来了，赶紧学习吧~
【操作】上年收入不足六万，如何预扣预缴个税？（二）
收藏 | 最新最全！一文扫清企业所得税税前扣除障碍！
3分钟了解个税预扣预缴新规
Vlog丨创业大学生带你了解哪些情况需要自行申报纳税
税务服务越来越“暖” 企业开办越来越“简”
回顾2020：疫情“大考”，税企这样携手渡难关
灵活就业人员如何缴纳社保费？缴费指南请查收！
2020年度汇算清缴，注意这些企业所得税政策的填报！
【热点】申报必看！《综合申报表》七问七答
修订了！2020年度企业所得税汇算清缴启用新报表
企业所得税年度纳税申报表的《基础信息表》有啥新变化？
收藏学习！机动车发票使用新规15问
实务 | 年终奖怎么计算更合适？
灵活就业人员缴纳社会保险费有关问题问答
指南 | 《发票管理办法》将修改，这15条变化点要关注（附前后对比）
【实操】如何通过电子税务局领用电子专票？手把手教给您
最新！11个常见增值税电子专票热点问题，帮您总结好了！
权威解答：增值税专用发票电子化20问
2020年全国十大税收新闻发布
企业所得税年度纳税申报表修订的《纳税调整项目明细表》有啥新变化？
http://file.tax100.com/o/202105/19/510_1621432280704.png?width=672&size=7086
来源：天津南开税务
编发：天津南开税务
http://file.tax100.com/o/202105/19/438_1621432280760.png?width=602&size=16960
http://file.tax100.com/o/202105/19/300_1621432280894.gif?width=358&size=5296
页:
[1]