湖北政策君 发表于 2021-5-11 05:40:13

企业所得税汇算清缴 | 跨年度结转费用汇缴该如何填报扣除？

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2020年度企业所得税汇算清缴
您完成了吗？
税务君提醒您
把以前年度的汇算清缴报表
拿出来盘一盘哦
有些以前年度纳税调增的超标费用
是可以结转到今年扣除的
千万别忘记啦！
今天
税务君教您在汇缴过程中
如何填报跨年度结转费用
一起学习吧！
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01

职工教育经费

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《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
汇算清缴时，通过《A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表》第5行第4列，填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。
02

广告费和业务宣传费

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《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号），对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
汇算清缴时，通过《A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第8行，填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。
03

公益性捐赠

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《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
汇算清缴时，通过《A105070 捐赠支出及纳税调整明细表》第3-5行第2列，填报纳税人前三年发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的金额。

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—完—
编辑设计：武汉税务
来源：上海税务
审核：国家税务总局武汉市税务局企业所得税处
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