春风行动丨12366为纳税人缴费人办实事
http://file.tax100.com/o/202104/12/846_1618198275325.gif?width=1078&size=575972021年4月青海12366热点问答
小规模纳税人最新政策问答精选（一）
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1.小规模纳税人月销售额超过15万元（按季申报为季度销售额超过45万）是超过部分纳税还是全额纳税？
答：按月纳税的小规模纳税人如果月销售额超过15万元（按季申报为季度销售额超过45万）需要就销售额全额计算缴纳增值税。
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2.小规模纳税人免征增值税的销售额标准提高以后，销售额的执行口径是否有变化?
答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
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3.如何理解增值税按次纳税和按期纳税？
答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过45万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。
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4.光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策？
答：《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。
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5.小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受技术转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，是否计算转让专利技术的销售额？
答：根据现行政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。
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6.按季纳税的小规模纳税人转让了一间商铺，剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策，请问在申报时应注意什么？
答：根据现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过15万元（按季45万元）。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额（季度销售额）标准及填报注意事项。
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7.小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？
答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。
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8.纳税人在2021年4月份从按月申报改为按季申报，需要提供什么资料？
答：纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。如果在4月份申请从按月申报变更为按季申报，将从7月份的税款所属期生效，二季度（4-6月份）的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不超过45万元，继续免征增值税。但纳税人此次变更纳税期限后，当年不得再变更纳税期限。
需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。
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9.按季纳税的小规模纳税人，如果从2021年6月1日起登记为一般纳税人，二季度应如何申报，如何享受免税政策？
答：纳税人需要在7月份征期内办理两项申报业务：一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过45万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。
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10.小规模纳税人免征增值税政策调整后，自行开具专用发票的标准是否同步提高？
答：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。不受月销售额标准的限制。
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注意
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以上问答内容主要以《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）为政策依据。具体执行，以法律法规及最新政策规定为准。
感谢您抽出 http://file.tax100.com/o/202104/12/920_1618198280564.gif?width=16&size=1121 http://file.tax100.com/o/202104/12/912_1618198280692.gif?width=16&size=1491·http://file.tax100.com/o/202104/12/415_1618198280817.gif?width=16&size=923 http://file.tax100.com/o/202104/12/847_1618198280946.gif?width=16&size=1671来阅读此文
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来源：青海税务
核稿：薛攀
编辑：小林
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