【邕●问答】非居民企业汇算清缴办理十问十答！
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来源 ▏南宁税务服务号
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企业所得税汇算清缴正在进行中，很多纳税人想要了解非居民企业汇算清缴的相关问题。南宁税务将持续为您提供非居民企业汇算清缴常见问题辅导！
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第
一
题
”
什么样的非居民企业需要参加汇算清缴？
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答：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号）规定参加所得税汇算清缴。
“
第
二
题
”
有哪些情形可以不参加非居民企业汇算清缴？
答：临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；汇算清缴期内已办理注销；其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。满足上述三种情形其一的即可不参加非居民企业汇算清缴。
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第
三
题
”
非居民企业汇算清缴时限是怎么规定的？
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答：非居民企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
“
第
四
题
”
非居民企业办理汇算清缴时需要填报什么资料？
答：办理汇算清缴时，非居民企业需要填报年度企业所得税纳税申报表及其附表、年度财务会计报告、税务机关规定应当报送的其他有关资料。当前适用的申报表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）/（F200）》。
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“
第
五
题
”
有哪些途径可以办理非居民企业汇算清缴？
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答：非居民企业办理汇算清缴有两种途径，一是可以持加盖公章的纸质申报资料至办税服务厅办理。
二是可以在电子税务局自行填报办理。进入电子税务局界面后，依次选择我要办税-税费申报及缴纳-企业所得税申报-非居民企业所得税（年度）-《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）（F200）》/财务报表报送。
“
第
六
题
”
符合什么条件的非居民企业可以选择汇总缴纳企业所得税？
答：应同时符合下列所有条件：（一）汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记，并取得纳税人识别号；（二）主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税；（三）汇总纳税的各机构、场所能够按照国家税务总局2019年12号公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额，并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。
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“
第
七
题
”
非居民企业汇总缴纳企业所得税如何办理？
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答：在首次办理汇总缴纳企业所得税申报时，汇总纳税的各机构、场所应向所在地主管税务机关报送以下信息资料：（一）主要机构、场所名称及纳税人识别号；（二）全部被汇总机构、场所名称及纳税人识别号；（三）符合汇总缴纳企业所得税条件的财务会计核算制度安排。
在办理季度预缴申报时，汇总纳税的各机构、场所应向所在地主管税务机关报送以下资料：（一）非居民企业所得税申报表；（二）季度财务报表（限于按实际利润预缴企业所得税的情形）。
在办理年度汇算清缴申报时，汇总纳税的各机构、场所应向所在地主管税务机关报送以下资料：（一）非居民企业所得税申报表；（二）年度财务报表。
“
第
八
题
”
汇算清缴时发现多缴的税款如何申请退税？
答：依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条，非居民企业完成汇算清缴后如有多缴税款需要退税的可通过电子税务局或办税服务厅办理退税手续。
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“
第
九
题
”
不按期参加非居民企业汇算清缴有何法律后果？
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答：非居民企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
“
第
十
题
”
非居民企业汇算清缴涉及到哪些政策文件？
答：参加汇算清缴的非居民企业可学习参考以下政策：
《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）
《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号）
《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号）
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