【税收实务】速速查收你的企业所得税汇算清缴“加油包”
01支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策
疫情防控重点保障物资生产企业
要点一：疫情防控重点保障物资生产企业名单式管理
对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
要点二：报“固定资产一次性扣除”行次享受扣除
疫情防控重点保障物资生产企业按照8号公告第一条规定，适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）
受疫情影响较大的困难行业
要点一：困难行业延长弥补亏损年限
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
要点二：汇算清缴时提交资料
受疫情影响较大的困难行业企业按照8号公告第四条规定，适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）
捐赠相关政策
要点一：用于“新冠”疫情捐赠可全额扣除
企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
企业向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）
要点二：直接向医院捐赠凭接收函扣除
企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。
企业取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
政策依据：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）
要点三：通过公益性组织等部门捐赠凭公益事业捐赠票据扣除
公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。
企业将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。
政策依据：《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号 ）
02
税收优惠政策
海南自由贸易港
要点一：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
要点二：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
要点三：对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。
政策依据：《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）
中国（上海）自贸试验区临港新片区
对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）
电影行业
对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
政策依据：《关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）
集成电路产业和软件产业
要点一：国家鼓励的符合条件的集成电路企业和软件企业减免企业所得税。
要点二：国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
政策依据：《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）
西部大开发战略
自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23号）
普惠金融
财税〔2017〕44号、财税〔2017〕48号、财税〔2017〕77号、财税〔2017〕90号中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日。
政策依据：《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第22号）
3
税前扣除政策
杭州2022年亚运会和亚残运会赞助、捐赠全额扣除对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
政策依据：《关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号 ）
广告费和业务宣传费支出税前扣除政策
要点一：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
要点二：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
要点三：对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
政策依据：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）
来源：大连税务
供稿：开发区税务局
编发：纳税服务和宣传中心
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