工程物资盘亏进项税额是否需要转出？
工程物资的盘亏分正常原因和非正常原因，其中正常原因盘亏区分工程完工前和完工后，但是在书本里并没有看到相应进项税额的处理，难道工程物资盘亏不需要做进项税额转出吗？营改增后，建筑物的进项税额也可以抵扣后，工程物资的进项税额抵扣政策就跟存货的抵扣政策一样，对于“非正常损失”耗用的进项税额不得抵扣。
财税（2016）36号文附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
财税（2016）36号文附件1第二十八条规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
因此，对于工程物资盘亏，需要先找出盘亏的原因，是否属于上述“非正常损失”原因造成的。如果属于“非正常损失”原因造成的盘亏，因为不得抵扣进项税额，所以就必须要进行进项税额转出。
1、盘存发现盘亏的
借：待处理财产损溢
贷：工程物资
2、查明原因，属于“非正常损失”的，进项税额转出：
借：待处理财产损溢
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3、“非正常损失”部分经过查明原因，并审批后：
借：其他应收款（责任人赔款/保险赔款等）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
页:
[1]