加计扣除导致亏损是否需要计提递延所得税资产？
企业利润总额为正数，加计扣除后存在可结转以后年度弥补的亏损，需要确认递延所得税吗?比如：甲公司收入100万，研发费用80万，利润总额20万，加计扣除后利润为-40万，请问需要计提递延所得税资产吗？是10万吗？加计扣除作为永久性差异导致亏损也需要计提递延所得税资产吗？
先说结论，如果预估税务上认可的亏损在法定的弥补期限内是可以弥补的，是可以确认“所得税递延资产”。
加计扣除，造成税务与会计的差异属于永久性差异，是正确的。
但是，确认“递延所得税资产”并不是针对的该永久性差异，而是针对的可以税前弥补的“亏损”——因为加计扣除后，税务方面的“亏损”40万元，可以在法定弥补期限内进行税前弥补，从而达到少交税目的。以后少缴税，相当于是现在“多交税”，构成了企业的资产。
至于“递延所得税资产”金额计算，就需要预估未来弥补期间企业可能适用的税率。如果是高新技术企业，在未来税前弥补亏损的时候税率也是15%，则：递延所得税资产=40万元×15%=6万元。因为未来税前弥补亏损少交的所得税金额也就是6万元。
同样道理，如果预计未来税前弥补亏损时，企业适用税率是25%，则：递延所得税资产=40万元×25%=10万元。当然，如果在还没有税前弥补的情况下，企业情况就变化了，比如取得了高新技术企业证书，税率从25%变成了15%，则在取得证书的当年就要减少“递延所得税资产”的确认，从10万元变成6万元。
甚至，如果企业的效益变得越来越差，税前弥补亏损已经变得没有希望了，因为亏损确认的“递延所得税资产”就需要全部注销，也就是变为0。
所以啊，按照现在的会计准则规定，很多都是需要企业会计人员在进行账务处理进行职业判断。
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