叮咚～您有一份企业所得税预缴申报小贴士，请查收！
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企业所得税预缴申报
小贴士来啦，
请查收！
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近期，国家税务总局为提高预缴申报质量，对纳税人提交的企业所得税预缴申报信息进行加工并提取相关疑点要求核实改正。通过这一个申报期的汇总，连小税整理了出现疑点较多的问题，请您查收！
01
全年累计数填写错误
最新版的企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）中的金额栏仅有一列“本年累计金额”，这个“本年累计金额”指的是申报年度1月（或开始经营月份）至申报所属期的累计数，并不是申报当季度的本期发生数。例如：10月份申报3季度预缴申报时，本年累计金额指的是1-3季度的累计数而非3季度的本期数，正常情况下，每季度的数字应大于等于上季度的申报数字。
目前，电子税务局中预缴申报表的数字是根据申报的利润表自动取数，但可手动修改。
02
营业成本填写错误
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按《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》填报说明，第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本，并不包含期间费用，也就是说预缴申报表前三行并无逻辑关系。
特别提醒
因为没有逻辑关系，部分财务人员会误将利润总额填在“第4行：加特定业务计算的应纳税所得额”行次，而第4行仅有房地产开发企业才会涉及。
03
资产总额填写错误
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为判定是否为小微企业，预缴申报表中增加了从业人数、资产总额以及国家限制或禁止行业标志的填写。其中，资产总额的填写单位是“万元”，如果误当成“元”填写，就会导致资产过大，可能会影响企业小微优惠的享受。还有部分纳税人在填写该数字时未按照资产负债表的金额填写，而是将期初数顺手填在期末栏内，导致该行在与资产负债表比对时出现疑点。
04
利润表填写错误
目前纳税人备案较多的会计制度有三种：企业会计制度、小企业会计准则和企业会计准则，这三种不同的会计制度下利润表中金额栏的设置是不同的，具体见下图。
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根据不同会计制度的要求，对应金额栏的填写口径也不同，对于适用企业会计制度和小企业会计准则的企业，利润表的本月数（本月金额）指的是申报所属月（季）度的发生额，本年累计数则指的是本年1月至申报所属月（季）度的累计发生额；而对于适用企业会计准则的企业，本期金额指的是本年1月至申报所属期的累计金额，上期金额指的是去年1月至去年同一申报所属期的累计金额。以2020年3季度申报为例，本月数应为2020年3季度的发生额，本年累计数为2020年1-3季度的累计发生额，本期金额为2020年1-3季度的累计数，而上期金额则是2019年1-3季度的累计数。
05
数字误填
例如：收入为1200000元，报税人员误填成120000元，就会出现收入下降的疑点。
你get了吗？
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END
稿件来源：所得税科
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