向美国公司支付我们代收的医疗服务费需要代扣代缴增值税和企业所得税吗？
我公司与美国公司签订了医疗服务协议，在收取客户咨询费的同时代收医疗服务费，后将相应的服务费再付给境外企业，然后带客户在境外完成医疗服务。美国公司在境内没有机构，也不派人过来支持。这种情况我们需要代扣代缴流转税和企业所得税吗？根据描述，贵公司属于美国公司的营业代理人，构成了美国公司在境内的常设机构。
一、构成常设机构的法规依据
《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（国税发75号）第五条第五款规定：
第五款规定，缔约国一方企业通过代理人在另一方进行活动，如果代理人有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，则该企业在缔约国另一方构成常设机构。执行时应从如下几个方面理解：
（一）其活动使一方企业在另一方构成常设机构的代理人，通常被称为“非独立代理人”。非独立代理人可以是个人，也可以是办事处、公司或其他任何形式的组织，不一定被企业正式授予代表权，也不一定是企业的雇员或部门。此外，非独立代理人不一定是代理活动所在国家的居民，也不一定在该国拥有营业场所。
（二）对“以该企业的名义签订合同”应做广义理解，包括不是以企业名义签订合同，但其所签合同仍对企业具有约束力的情形。“签订”不仅指合同的签署行为本身，也包括代理人有权代表被代理企业参与合同谈判，商定合同条文等。
（三）本款所称“合同”是指与被代理企业经营活动本身相关的业务合同。如果代理人有权签订的是仅涉及企业内部事务的合同，例如，以企业名义聘用员工以协助代理人为企业工作等，则不能仅凭此认定其构成企业的常设机构。
另外，《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函884号）第五条第五款也有类似的规定。
二、需要代扣代缴企业所得税
由于医疗服务发生在境外，但是购买方在境内，财税（2016）36号文附件1规定：第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;...
第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
虽然，财税（2016）36号也规定有医疗服务满足条件的是可以免增值税，但是前提是《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条规定：“下列项目免征增值税：（七）医疗机构提供的医疗服务。”
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施条例》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）疗养院……等医疗机构。
医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”
显然，境外的医疗机构肯定不具备上述免增值税的条件。
第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
根据上述规定，由于购买方在境内，即便是劳务实际发生地在境外的，也是需要认定为“在境内销售服务”，购买方（境内支付方）需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。虽然消费者是购买方，但是最终向境外支付的是贵公司，因此贵公司必须履行扣缴义务人的法定责任。
三、企业所得税需要代扣代缴
《企业所得税法》第三条规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
由于贵公司构成了美国公司在中国境内的常设机构，也就是上述规定中“机构、场所”，因为《企业所得税法实施条例》第五条规定：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
因此，贵公司作为代理人，应依法履行企业所得税的申报与缴纳的义务。
综上所述，贵公司向美国公司支付医疗服务费需要代扣代缴增值税和企业所得税。
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