小湘带您学——服务贸易等项目对外支付税务备案！
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什么是服务贸易等项目对外支付
税务备案？
服务贸易等项目对外支付税务备案（以下简称“税务备案”）是国家税务总局和国家外汇管理局联合确立的一项关于外汇支付的管理制度。依付汇人申请，由税务部门出具《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），由付汇银行审核《备案表》和付汇业务办理资料的真实合规性，并由外汇管理部门实行事后监管和核查。
Q2
什么情况下需要税务备案？
按照《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号，以下简称“40号公告”）的规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除40号公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;
（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。
根据40号公告第三条的规定，境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：
（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;
（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;
（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;
（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;
（五）保险项下保费、保险金等相关费用;
（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;
（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;
（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;
（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;
（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息;
（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金;
（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益;
（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;
（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇;
（十五）国家规定的其他情形。
Q3
付汇人如何办理税务备案？
付汇人应向主管税务机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并办理《备案表》；此后，付汇人可凭《备案表》到银行办理付汇手续。
同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。
为提升付汇便利性，税务部门和外汇管理部门联合开发了税务备案电子化系统，向境外付汇的境内机构和个人可在网上全流程办理税务备案业务。
Q4
税务备案电子化系统如何使用？
备案人通过国家税务总局湖南省税务局门户网站（http://hunan.chinatax.gov.cn/）,登录国家税务总局湖南省电子税务局（以下简称“电子税务局”），选择“我要办税——证明开具——服务贸易等项目对外支付税务备案”模块，填写合同项目等备案信息，上传加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）。电子税务局自动生成申请事项编号和验证码，并发送至备案人填写的手机号码。
办理对外付汇业务的银行凭备案人提供的统一社会信用代码（或纳税人识别号）、申请事项编号、验证码，通过国家外汇管理局数字外管平台互联网版（http://zwfw.safe.gov.cn/asone），登录跨境金融区块链服务平台，使用“服务贸易税务备案信息银行核验”功能，对备案人提交的税务备案信息进行查验，确认无误后按照现行外汇管理相关规定对外付汇。
Q5
税务备案电子化系统操作中遇到困难
怎么办？
用户在使用税务备案电子化系统时遇到各类困难，包括录入备案或提交备案出现故障、备案信息无法查验等，可咨询主管税务机关，并由税务部门和外汇管理部门协调解决。
此外，目前办税服务厅仍保留现场受理税务备案的渠道。
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编辑设计：湖南税务
来 源：湖南税务
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