购进货物时无法取得发票，能否税前扣除？
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岁末年初
是财会人员一年中最繁忙的时候
不但要清查资产、核实债务
还要对账、结账、报销……
一直到最后编制财务会计报告
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但是忙归忙
咱们还是要提前做好功课哦！
准确计算各类税前扣除项目
是次年顺利完成汇算清缴的重要前提
所以今天呢
江小武跟大家聊聊
税前扣除常见热点问题
赶紧收藏转发给身边的财会小伙伴吧！
Q1
我公司购进货物时无法取得发票，是否可以税前扣除？
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。因此，企业发生的真实支出，在汇算清缴期前取得发票的，可以依法在相应年度税前扣除。
如果在汇算清缴期结束仍无法取得发票的，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十七条规定:企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
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江小武
Q2
企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要其他资料吗？
为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、付款凭证等留存备查。
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江小武
Q3
我公司与其他企业共同接受劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开一张，我公司以什么作为税前扣除凭证？
企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
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江小武
Q4
境外公司给我公司提供服务，无法开具发票，我公司以什么作为税前扣除凭证？
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
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江小武
Q5
我公司取得的发票没有开具纳税人识别号，销售方已注销，相关支出应如何进行税前扣除？
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。
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江小武
文末给大家敲个重点！
发票不是唯一税前扣除凭证
税前扣除凭证和发票
也不可以简单地划等号！
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—完—
编辑设计：武汉税务
供稿：国家税务总局武汉市税务局汉阳区税务局
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