房地产业各环节涉税风险点汇总
本帖最后由 平井桃桃桃 于 2020-8-13 11:55 编辑117亿税款入库 影视业如何迎接二阶段“督促纠正”作者： 余小歪
影视行业纳税人在总局行业整治自查自纠阶段申报税款总计117.47亿。
卓越的税收贡献并没有使影视行业在年关处松一口气，工作行程刚过1/3，二阶段督促自纠火速进阶开展，是否存在未纠正的问题、如何应对，是开年二月影视人的心头之石。
纵观第一阶段自查，影视业工作室收入调整是唯一明确的官方调整口径。新华社对第一阶段工作的总结描述如下：相关部门坚持执法与服务并重，严格依据税收征管法及其实施细则相关规定，政策确定自查自纠适用的具体，对明星工作室等混淆企业和个人应税收入的，由影视从业人员个人据实区分和调整，充分体现了纳税人自查自纠的主体责任和义务。
具体而言，纳税人基于其工作室申报的生产、经营收入的一定比例认定演员、导演或者编剧的个人收入，按照劳务报酬所得税计算个人所得税、提交补税说明、缴纳个税及滞纳金。虽身为四线小税代的小编既没看明白纳税主体怎么从工作室变成个人，也没搞明白整齐划一的调整比例是纳税人如何据实计算出来的，然而对于影视行业从业者而言，有明确的政策导向和操作指引、顺应民意把税款先补上，心里总能踏实许多。
在工作室收入调整之外，业内查补尽是凭借第六感自行理解和定义历史问题。在和主管税务机关进一步沟通之后，大家纷纷确认各类疑似风险事项果然属于自查范围，积极申报补税。结果可谓五花八门，企业所得税的发票问题和增值税的进转出必不可少，印花税、房产税、文化事业建设费等一并闪亮登场。
自查应对的前提是正确领会总局规范行业文件精神，此次自查是在“天价片酬、阴阳合同、偷逃税款等问题破坏了社会公平正义，损害了行业形象，影响了行业健康发展”的背景下，针对部分高收入刻意偷逃税款的人群和相关影视公司进行的整治和规范，与针对企业的一般性的税务合规检查存在显著的差异，大家还是从行业收入特征、性质、业务模式和基础生产要素分析重大事项和风险，无需草木皆兵。新华社通稿中相关部门负人指出，自查自纠结束后，根据纳税人的反映，相关部门对符合条件纳税人的自查自纠结果进行了反馈，让大多数影视工作者安心从业。在转入督促纠正阶段后，将有针对性地督促提醒自查自纠落实不到位并且税收风险较高的小部分纳税人。对经税务机关提醒后自我纠正的，可依法从轻或减轻行政处罚。
基于对行业的粗浅认知和第一阶段健康检查中发现的行业相对普遍的风险，我们提示二阶段重点关注如下：
影视行业个人从业者（主要包括演员、导演、编剧、主播、经纪等）应重点关注是否存在以下所得：
[*]个人以现金形式获得的劳务报酬性质的所得未进行纳税申报、未取得完税凭证的
-个人不论以任何名义取得的劳务报酬性质的收入（包括演出、广告拍摄、商业活动代言等）均应缴纳个人所得税；
-一般而言，企业向个人支付费用的时候应代扣代缴个人所得税，给予个人税后报酬，个人应可以从税局系统获得完税凭证；
-该事项应为总局影视业规范行动重点打击情形之一，前期税务机关获得线索的难度较高；一阶段自查完成后，企业所得税的成本费用调整，很有可能为税务机关提供查补依据，尚未缴纳个人所得税的，后期查补风险程度较高。
[*]多处工资薪金所得，未自行申报的
-如个人在多家公司任职，取得工资薪金所得，即便在多家公司均已代扣代缴个人所得税的情况下，个人仍需就两处收入自行申报个人所得税。
-未进行申报的，应及时进行补报。
[*]个人通过工作室取得生产经营所得的
工作室收入为第一阶段调整重点，不再赘述
影视行业各类公司需要重点关注以下问题：
[*]发票合规性
-企业应关注是否就对演员、导演、编剧的个人支付代扣代缴个人所得税，未扣缴的支出原则上无法作为成本费用进行税前列支；
-企业应关注外拍发生的场地、器材、道具等相关成本费用是否取得合规发票，未取得发票或没有合规的入账凭证，无法作为成本费用进行税前列支；
-影视行业个人服务比例极高，同时生产要素很多为私人所有，取得发票非常困难，小编认为发票问题在针对的企业检查中首当其冲。
[*]收入是否按时确认
-关注收入合同的收款节奏和相应的收入确认时点，及时确认收入。
[*]增值税免税相关处理是否完善
-分账款属于增值税免税事项，纳税人需关注免税备案是否如期完成；
-免税事项相关的进项税是否得当处理。
回到开篇大家关注的问题——二阶段的风险在哪里？
尚待纠正的问题 = 重要潜在问题– 前阶段已自查问题
从业者应清楚认知前述行业普遍问题，对比自家情况和第一阶段的补税结果，对第二阶段可能遇到的挑战做好基本的必要的心理准备。
在行业整治规范开始时，税务机关可能和行业小伙伴们一样蒙圈，无从下手，进行约谈多是做好思想工作和布置任务下达指标。第二阶段督查自纠工作是在基于第一阶段已有工作成果的基础上开展的，目标精准、导向明确，一旦被挑战，全身而退的几率奇低，在此情形下，态度、立场和沟通技巧也显得更为重要。
此外，特别提醒注意的是，纳税事项环环相扣，不论是企业所得税、增值税还是个税，这个生态圈决定没有人是一个人在战斗。你一阶段的口供和调整结果，可能将成为对上下游供应链调整的重要依据、线索以及呈堂证供。反之亦然。因此有空可以抓紧时间和业务上熟悉的小伙伴们八一八，第一阶段自查时，他们都交待了啥。
学习了，拔鹅毛更要鹅不痛
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