“双十一”刚过！一文了解商家花式促销那些税事儿
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双十一渐渐落下帷幕。在这场“含金量”十足的购物狂欢盛宴中，消费者们精打细算地买买买，店家们绞尽脑汁地卖卖卖。在推出五花八门的促销模式时，税务处理都跟上节奏了吗？
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商家卖货爽爽的
税收服务杠杠的
下面锡小税就为您梳理
几类常见促销手段的
涉税处理事项
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-- 双十一促销税事备忘录 --
一
商品预售
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付30元定金，双十一当日只需付清尾款199元。
这种先付定金后再付尾款的销售模式属于商品预售。
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增值税处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款规定：“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”
企业所得税处理
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定：“企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。”
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-- 双十一促销税事备忘录 --
二
满减销售
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每满200减25，满1000再减50。
“满减”是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，“满减”与“打折”的区别只是折后价格的计算方法不同。
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增值税处理
根据《关于印发〈增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发154号）规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”
根据《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函56号）规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。”
企业所得税处理
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。”
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-- 双十一促销税事备忘录 --
三
免费派送
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进店即可领取好礼!
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关注店铺即可领取奖品！
增值税处理
属于无偿赠送。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者‘将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人’视同销售货物。”其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。”
企业所得税处理
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
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-- 双十一促销税事备忘录 --
四
买赠促销
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买一赠一啦！
这种促销方式是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式，企业采取“买一赠一”的促销方式，实质上是在商品主货物价格上给与的折扣让利。
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增值税处理
根据《关于印发〈增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发154号）规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”
根据《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函56号）规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。”
企业所得税处理
依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
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编辑：无锡税务
供稿：惠山税务
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