进项税额大于销项税额可以抵扣吗？
http://file.tax100.com/o/202011/06/848_1604595317662.gif?width=640&size=3936大家都知道，应纳税额=销项税额-进项税额，如果销项<进项，是按照销项的税率抵扣还是按照进项的税率抵扣呢？
http://file.tax100.com/o/202011/06/559_1604595317715.png?width=900&size=189479
提问
6%的研发服务费销项能否用13%的进项税抵扣后计算应纳增值税？
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解答
可以。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条规定：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般纳税人，采取一般计税方法，其销售货物、劳务或者适用的税率不影响抵扣的进项税税率，不论取得的专用发票上注明的税率是13%、9%还是6%，符合条件的都可以根据专用发票上注明的税额进行抵扣。因此，该营改增后适用的税率是6%的企业可按购进的货物取得的专用发票上注明的税额进行抵扣。
知识点：
当销项<进项时，抵扣的税额也是根据进项专用发票注明的税率进项抵扣的，不按销项的税率哦。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额时也是可以抵扣的，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
来源 ：中税答疑
葫芦岛税务
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