12366纳税服务5月热点问题（征收管理类）
12366纳税服务5月热点问题（征收管理类） 5月热点问题(来源于中心)
四、征收管理类
9、问：一般纳税人5月1日后发生税率调整前的销货退回等情形，应该按什么税率开具红字发票？
答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
10、问：调整税率后，增值税纳税申报表有什么变化？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）规定，自2018年6月1日起要按照调整之后的增值税纳税申报表填报。一是纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。二是《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的填写要注意，若服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额为（第12行）0，则该行次“扣除后”“销项(应纳)税额”列（第14列）等于销项(应纳)税额列（第10列）。若本行服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额（第12行）不为0，则仍按照 “扣除后”“销项(应纳)税额”（第14列）所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。
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