2018年6月热点问题汇编
2018年6月热点问题汇编 1.增值税一般纳税人转登记为小规模，之前领购过的专用发票是否需要处理？答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第六条规定，转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
第七条规定，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
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2.一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？
答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。
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3. 财税〔2018〕33号文件中所指的符合条件的转登记纳税人“应征增值税销售额”如何界定？
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的规定，“应征增值税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第一条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。
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4.企业于2018年4月收到实收资本，于5月申报期申报印花税，能否享受财税〔2018〕50号文件减半征收印花税的优惠？
答：根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
按照文件规定，应为5月1日以后发生纳税义务的才可享受减税政策，而不是指缴纳税款的时间。因此，2018年5月1日之后增加的实收资本和资本公积才可享受财税〔2018〕50号文件优惠政策。
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5.企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？
答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。因此，不需要单独做备案。
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6.纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？
答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);
(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);
(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
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7.企业购买500万元以下的固定资产，可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗？
答：根据《财政部税务总局关于关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
第二条规定，本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
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8. 企业所得税税前扣除资产损失还需要专项申报吗？还需要备案吗？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）第一条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
第二条规定，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
第三条规定，本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
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9.新认定的高新技术企业什么时候开始享受税收优惠？
答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）的规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。
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10.跨省异地施工企业支付给工程作业人员的工资、薪金所得应在何处申报？
答：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）的规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
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11.我公司从事图书批发、零售业务，请问今年是否还能继续享受免征增值税的优惠政策？如果可以，今年已缴纳的增值税税款应如何处理？
答：可以享受。今年已缴纳的增值税税款可抵减以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。
《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）第二条规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。同时文件第八条规定，本通知自2018年1月1日起执行。按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。
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12.我公司发生一笔支出时未向对方索要发票，现在想要补开发票，但对方企业已经注销了，请问该笔支出是否能够在企业所得税税前扣除？
答：符合条件的支出允许税前扣除。
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
第二十条规定，本办法自2018年7月1日起施行。
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13.我公司在6月份购买了一辆挂车，当时已取得机动车销售统一发票，请问是否能够享受减半征收车辆购置税的优惠政策？
答：不能。
《财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2018年第69号)第一条规定，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。同时文件第二条规定，本公告所称挂车，是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。
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14.我公司对外提供工业设计服务，请问是否可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策？
答：符合相关文件规定的可以享受。
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）第一条规定，自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。同时文件第二条规定，本通知所称技术先进型服务企业(服务贸易类)须符合的条件及认定管理事项，按照《财政部 税务总局 商务部 科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)的相关规定执行。其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》执行。
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15.请问新办企业首次申领发票需要多长时间可以办结？可以领用多少份增值税发票？
答：《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第29号）第一条规定，同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：(一)纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证(需要采集、验证法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定);(二)纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票;(三)纳税人按照规定办理税控设备发行等事项。
同时文件第三条规定，税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份;增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。
第四条规定，除新疆、青海、西藏以外的地区，本公告自2018年8月1日起施行。
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16.我公司从事蔬菜批发、零售业务，已办理蔬菜免征增值税备案，请问是否可以选择在销售甘蓝类蔬菜时享受免税，在销售食用菌时放弃免税？
答：不可以。
《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
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17.我单位是从事成品油销售的加油站，现为一般纳税人，请问是否可按财税〔2018〕33号文件规定的“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下”情形转登记为小规模纳税人？
答：不可以。
《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号发布）第三条规定，本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。
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18.我单位因经营所需，向个人（自然人）购买了300元的蔬菜，没有取得发票，请问是否可以用收款凭证作为企业所得税税前扣除凭证？
答：符合条件的收款凭证可以作为企业所得税税前扣除凭证。
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
第二十条规定，本办法自2018年7月1日起施行。
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19.我公司为符合享受企业所得税优惠政策条件的集成电路生产企业，现已完成2017年度企业所得税汇算清缴，请问是否需要向税务机关提交相关资料？
答：浙江省企业可通过省经信委的浙江省软件和信息服务业公共服务平台上传相关资料，相关资料不再单独报送税务机关。
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第十二条规定，企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。
《浙江省国家税务局 浙江省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（浙江省国家税务局浙江省地方税务局公告2018第7号）第二条规定，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业，应当在完成年度汇算清缴后，按照《企业所得税优惠事项管理目录》（2017年版）“后续管理要求”项目中列示的清单，通过省经信委的浙江省软件和信息服务业公共服务平台（网址：www.zjiip.org.cn）上传相关资料。相关资料不再单独报送税务机关。
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20.我单位是2017年注册登记的个体工商户，请问是否需要参加2018年的纳税信用评价？
答：符合条件的个体工商户参加2018年的纳税信用评价。
《浙江省国家税务局 浙江省地方税务局关于修订发布<浙江省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）>的公告》（浙江省国家税务局浙江省地方税务局2018年第5号公告）第二条规定，本办法适用于个体工商户和《纳税信用管理办法（试行）》及《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）规定的其他类型纳税人（以下简称“纳税人”）其他类型纳税人包括：个人所得税实行核定征收的个人独资和个人合伙企业、非独立核算的企业。
第十四条规定，纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：
（一）实行定期定额征收管理的个体工商户（以下简称“定期定额户”），定额在起征点（含）以下，且未领用发票的；
（二）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；
（三）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；
（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；
（五）其他不应参加本期评价的情形。
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21.我公司向其他公司租用办公用房，水电费采用分摊方式，请问可用什么作为企业所得税税前扣除的凭证？
答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
第二十条规定，本办法自2018年7月1日起施行。
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