2013年6月热点问题汇编
2013年6月热点问题汇编 1、我公司对外国电影进行翻译及字幕制作是否属于营改增的范围?答：属于营改增范围。
根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）的规定，经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
2、我公司返聘退休职工所支出的费用可以税前扣除吗？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
3、请问我公司取得标有两个单位名称的海关进口增值税专用缴款书能抵扣吗，哪个文件有具体规定？
答：只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发32号）规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。
4、我公司是增值税一般纳税人，经营增值税项目的同时又经营非增值税应税项目，经营过程中产生的电费、办公用车的汽油费，能够取得的增值税专用发票，其进项税额是否都可以抵扣？
答： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条第（一）款规定，用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
因此，企业用于非增值税应税项目的进项不得抵扣，如果进项划分不清可按上条规定的公式进行划分计算。
5、客户向我公司购买了一批税率13%的农产品和17%的商品，随同收取的运输费作为价外费用应该按照什么税率缴纳增值税？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
因此，应将该批货物的价款及运输费用按不同税率分开核算，未分别核算的所有运输费用按17%的税率进行计算。
6、我公司已在2013年4月10日向税务局申请出口退税，2013年6月3日税务局告知，经审核其中一张报关单不符合退税条件，请问该报关单作如何处理？
答：根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第三条第（四）款规定，主管税务机关已受理出口企业或其他单位的退(免)税申报，但在免税申报期限之后审核发现按规定不予退(免)税的出口货物，若符合免税条件，企业可在主管税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税。
7、出口报关单和增值税专用发票的计量单位无法保持一致，是否会影响出口退税？
答：根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（五）款规定，2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。
如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。
8、我公司为从事摩托车配件生产的一般纳税人，今年6月购进国产小汽车一辆，到8月1日全国营改增试点后认证可以抵扣进项税吗？
答：不可以。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税37号）附件1第二十二条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税37号）附件2第二条第（一）款第2项规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
9、我公司海关不慎丢失了海关完税凭证，请问如何抵扣进项税？
答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函617号）第四条规定，增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。
根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函617号）第二条规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
10、我单位兼有销售货物以及应税服务，应税服务差额征收营业税，营改增全国试点后，若货物销售额70万元、应税服务销售额450万元，需要强制为认定一般纳税人吗？
答：尚未达到强制认定标准。
根据《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）第六条及第七条规定，试点实施后，试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
根据《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）第二条规定，除本公告第三条规定的情形外,营改增试点实施前(以下简称试点实施前)应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。
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