小型微利企业所得税计算案例
小型微利企业所得税计算案例 A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：季度
从业人数
资产总额（万元）
应纳税所得额
（累计值，万元）
期初
期末
期初
期末
第1季度
120
200
2000
4000
150
第2季度
400
500
4000
6600
200
第3季度
350
200
6600
7000
280
第4季度
220
210
7000
2500
300
解析：
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
从业
人数
季初
120
400
350
220
季末
200
500
200
210
季度平均值
（120＋200）÷2＝160
（400＋500）÷2＝450
（350＋200）÷2＝275
（220＋210）÷2＝215
截至本期末季度平均值
160
（160＋450）÷2＝305
（160＋450＋275）÷3＝295
（160＋450＋275＋215）÷4＝275
资产
总额
（万元）
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
季度平均值
（2000＋4000）÷2＝3000
（4000＋6600）÷2＝5300
（6600＋7000）÷2＝6800
（7000＋2500）÷2＝4750
截至本期末季度平均值
3000
（3000＋5300）÷2＝4150
（3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33
（3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5
应纳税所得额
（累计值，万元）
150
200
280
300
判断结果
符合
不符合
（从业人数超标）
不符合
（资产总额超标）
符合
A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
计算过程
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
预缴时，判断是否为小型微利企业
符合小型微利企业条件
不符合小型微利企业条件
不符合小型微利企业
符合小型微利企业条件
应纳税所得额
（累计值，万元）
150
200
280
300
实际应纳所得税额
（累计值，万元）
100×25%×20%＋（150－100）×50%×20%＝10
200×25%＝50
280×25%＝70
100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25
本期应补（退）所得税额
（万元）
10
50－10＝40
70－10－40＝20
0
（25－10－40－20＜0，本季度应缴税款为0）
已纳所得税额
（累计值，万元）
10
10＋40＝50
10＋40＋20＝70
10＋40＋20＋0＝70
减免所得税额
（累计值，万元）
150×25%－10＝27.5
200×25%－50＝0
280×25%－70＝0
300×25%－25＝50
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