纳小服说税之近期热点问题——个人所得税（六）
http://file.tax100.com/o/202010/19/621_1603088438604.gif?width=640&size=6261纳小服说税之近期热点问题
——个人所得税（六）
纳税人疑问
纳税人没有任职受雇单位需要进行个人所得税汇算清缴的，需要在哪里办理？
http://file.tax100.com/o/202010/19/580_1603088438656.png?width=553&size=36584
http://file.tax100.com/o/202010/19/572_1603088438759.png?width=271&size=20897
纳小服解答
根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)的规定：办理渠道：为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。”
纳税人疑问
个人办理内部退养之后到法定离退休年龄之间再就业，是否需要缴纳个人所得税？
http://file.tax100.com/o/202010/19/194_1603088438872.png?width=874&size=48309
http://file.tax100.com/o/202010/19/263_1603088438941.png?width=583&size=28226
纳小服解答
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)的规定：关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按‘工资、薪金所得’项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的‘工资、薪金’所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的‘工资、薪金’所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的‘工资、薪金’所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。”
纳税人疑问
个人所得税如何判断为来自中国境外的所得？
http://file.tax100.com/o/202010/19/355_1603088439031.png?width=553&size=36584
http://file.tax100.com/o/202010/19/763_1603088439107.png?width=271&size=20897
纳小服解答
根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)的规定：“一、下列所得，为来源于中国境外的所得：(一)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得;(二)中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得;(三)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;(四)在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得;(五)从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得;(六)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;(七)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年(连续36个公历月份)内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得;(八)中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得;(九)财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。”
纳税人疑问
非居民个人在中国境内取得的所得，是否需要缴纳个人所得税？
http://file.tax100.com/o/202010/19/408_1603088439167.png?width=874&size=48309
http://file.tax100.com/o/202010/19/849_1603088439263.png?width=583&size=28226
纳小服解答
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：“第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”
纳税人疑问
雇员取得的加班奖金，是否需要缴纳个人所得税？
http://file.tax100.com/o/202010/19/709_1603088439319.png?width=553&size=36584
http://file.tax100.com/o/202010/19/482_1603088439367.png?width=271&size=20897
纳小服解答
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定：“五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
纳税人疑问
个人从证券公司股东账户取得的利息，是否缴纳个人所得税？
http://file.tax100.com/o/202010/19/287_1603088439708.png?width=874&size=48309
http://file.tax100.com/o/202010/19/680_1603088439757.png?width=583&size=28226
纳小服解答
根据《国家税务总局关于加强个人股东账户资金利息所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税函〔1999〕697号）第一条规定：“个人从证券公司股东账户取得的利息所得，应按照个人所得税法法规的利息、股息、红利所得应税项目缴纳个人所得税，税款由其开立股东账户的证券公司代扣代缴，征收管理工作由地方税务局负责。”
纳税人疑问
年度中间首次取得工资、薪金所得的居民个人，预扣预缴个人所得税时累计减除费用如何计算？
http://file.tax100.com/o/202010/19/152_1603088439837.png?width=553&size=36584
http://file.tax100.com/o/202010/19/457_1603088439928.png?width=271&size=20897
纳小服解答
《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）规定：“一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。本公告自2020年7月1日起施行。”
纳税人疑问
企业之前欠发的工资，现在进行发放，需要在欠发工资的月份进行缴纳个人所得税吗？
http://file.tax100.com/o/202010/19/980_1603088440037.png?width=874&size=48309
http://file.tax100.com/o/202010/19/935_1603088440121.png?width=583&size=28226
纳小服解答
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)的规定：“一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题 对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。”
纳税人疑问
保险营销员、证券经纪人佣金收入如何预扣预缴个人所得税？
http://file.tax100.com/o/202010/19/971_1603088440171.png?width=553&size=36584
http://file.tax100.com/o/202010/19/403_1603088440262.png?width=271&size=20897
纳小服解答
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号）文件规定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。结合个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除。其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号发布)所附的《个人所得税预扣率表一》执行。
纳税人疑问
企业雇用的季节工、临时工、实习生和返聘的离退休人员发生的费用可以在企业所得税前扣除吗？
http://file.tax100.com/o/202010/19/499_1603088440322.png?width=874&size=48309
http://file.tax100.com/o/202010/19/653_1603088440427.png?width=583&size=28226
纳小服解答
一、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。九、本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )的规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。四、施行时间：本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。特此公告。”
往期回顾
·纳小服说税之近期热点问题—企业所得税（五）
·纳小服说税之近期热点问题—增值税（四）
·纳小服说税之近期热点问题—办税服务（三）
·纳小服说税之近期热点问题—办税服务（二）
·纳小服说税之近期热点问题—办税服务（一）
·纳小服说税之近期热点问题—电子税务局操作篇
来源：沈阳税务
扫 描 二 维 码
关 注 沈 阳 税 务
微博
微信
头条
http://file.tax100.com/o/202010/19/587_1603088440489.png?width=344&size=42726
http://file.tax100.com/o/202010/19/663_1603088440566.jpg?width=344&size=4697
http://file.tax100.com/o/202010/19/862_1603088440648.jpg?width=888&size=21931
温馨提示：本文不作为政策执行的依据！纳税人具体执行前，请详细咨询主管税务机关！
页:
[1]