广西壮族自治区国家税务局 关于在水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告 2018年第2号
本帖最后由 wuhan 于 2020-4-11 21:15 编辑广西壮族自治区国家税务局关于在水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告2018年第2号原文链接：http://guangxi.chinatax.gov.cn/z ... 0190109_254671.html
根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，经商自治区财政厅同意，决定在全区水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，具体行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中的“水产品冷冻加工”类别（代码C1361）和“鱼糜制品及水产品干腌制加工”类别（代码C1362）部分执行，现将有关事项公告如下：
一、自2018年4月1日起，将以购进水产品为原料生产销售水产加工品的增值税一般纳税人（以下简称“试点纳税人”），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产水产加工品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》财税〔2012〕38号文公布，以下简称《实施办法》）的规定抵扣。
二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行投入产出法。全区统一的水产品加工行业扣除标准见附件1。试点纳税人企业购进农产品为原料生产的产成品用于连续生产其他产品，最终产品根据企业实际生产情况折算为水产加工品并按照水产品的核定扣除标准计算抵扣进项税额，副产品不再另行计算购进农产品进项税额抵扣。
三、试点纳税人2018年3月31日前购进的农产品，应及时取得增值税扣税凭证，于2018年3月所属的纳税申报期内申报抵扣。其中，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书应于2018年3月31日前进行认证、比对。从2018年4月1日起，购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
四、按照《实施办法》第九条规定，试点纳税人应自2018年4月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，并于2018年4月所属的纳税申报期内向主管国税机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》（附件2）。
五、试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定执行。
六、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管国税机关，主管国税机关应及时进行清算调整。
广西壮族自治区国家税务局2018年2月9日
附件1：
全区水产品加工品分类扣除标准及主要生产加工工艺流程
序号产成品名称主要原料（农产品）名称核定单耗数量主要生产加工工艺流程
一、贝类
1巴非蛤肉(开壳）巴非蛤5.732 原料验收→吐沙→开壳→清洗→分规格→摆盘→急冻→包装→冷藏
2半壳带子螺（去半壳、内脏）带子螺1.786 原料验收→去半壳、去内脏→清洗→浸泡→消毒→摆半壳→急冻→包装→冷藏
3带子（去壳、去内脏去肉）带子螺4.998 原料验收→去壳、去内脏去肉留带子→清洗→浸泡→消毒→分级→压盘→急冻→包装→冷藏
4带子螺肉（去壳、取肉）带子螺2.942 原料验收→清洗→去壳、取肉→清洗、消毒→下盘→速冻→脱盘→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
5福寿螺肉（取肉，挑杂物）福寿螺5.498 原料验收→清洗→蒸煮→冷却→取肉→挑杂物→保鲜→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
6红螺肉（取肉，挑杂物）红螺5.507 原料验收→清洗→蒸煮→冷却→取肉→挑杂物→保鲜→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
7花甲螺肉（取肉）花甲螺3.330 原料验收→清洗→蒸煮→取肉→清洗、消毒→挑选→下盘→速冻→脱盘→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
8冻半壳青口贝（去半壳、内脏）青口贝1.887 原料验收→分类→去半壳、内脏→清洗→保鲜→上机单冻→镀冰衣→包装→冷藏
9半壳扇贝（去半壳）扇贝1.667 原料验收→去半壳→清洗→单冻→包装入库
10鳐柱（去壳，取鳐柱）扇贝11.304 原料验收→分类→去壳→取鳐柱→清洗→保鲜→上机→接机→自然冰衣→包装→进冷
11冻煮铁钉螺（剪尾）铁钉螺1.180 原料验收→清洗→剪尾→煮熟→分类→清洗→急冻→包装→冷藏
12半壳文蛤（开壳）文蛤2.086 原料验收→吐沙→开壳→清洗→分规格→摆盘→急冻→包装→冷藏
冻煮文蛤肉串（取肉）文蛤7.621 原料验收→吐沙→煮→取肉→清洗→穿串→分规格→摆盘→急冻→包装→冷藏
14生文蛤肉（开壳、剥肉）文蛤4.813 原料验收→吐沙→开壳、剥肉→清洗→分规格→摆盘→急冻→包装→冷藏
二、单冻类
15单冻原条（只）水产品鲜原条（只）水产品1.020 原料验收→清洗→挑选整理→冷冻→包装→冷藏
三、干品类
16白凡鱼干白凡鱼4.970 原料验收→清洗→去头去内脏去尾→开片去骨→清洗→调料腌制→保鲜→晒（烘）干→检验→包装
17海捕杂鱼干海捕小杂鱼4.450 原料验收→清洗→去头去内脏去尾→开片去骨→清洗→调料腌制→保鲜→晒（烘）干→检验→包装
18海鳗鱼干海鳗3.171 原料验收→去鳞→去内脏、开骨→冲洗→下盐→晒干
19干虾米海虾5.258 原料验收→清洗、漂洗→分级→烘干→称重→速冻→包装→金属检测→冷藏
20红三鱼干红三鱼2.439 原料验收→去鳞→去内脏、开骨清洗→下盐→烘干→包装→金属检测→冷藏
21红鱼干红鱼2.547 原料验收→去鳞→去内脏、开骨清洗→下盐→烘干→包装→金属检测→冷藏
22马鲛鱼干马鲛鱼1.791 原料验收→挑选→清洗→去鳞→去内脏→去尾尖→清洗→下盐→烘干→包装
23墨鱼干墨鱼3.032 原料验收→挑选→清洗→开内脏→去内脏→清洗→烘干→包装
24扇贝肉干扇贝12.500 原料验收→挑选→清洗→去壳→取肉柱→清洗→烘干→包装
25虾皮小海虾9.983 原料验收→挑选→清洗→沥干→烘干→包装
26银鱼干银鱼2.645 原料验收→清洗→去鳞→去内脏、开骨→清洗→下盐→晒干
27鱿鱼干（含水率>=20%）鱿鱼3.068 原料验收→清洗→烘干（含水率>=20%）→称重→速冻→包装→金属检测→冷藏
28鱿鱼干（含水率<20%）鱿鱼5.482 原料验收→清洗→烘干（含水率<20%）→称重→速冻→包装→金属检测→冷藏
四、即食、罐头类
29鲍鱼系列罐头 鲍鱼3.540 原料验收→修剪浸泡→预煮→装罐→注汤→封罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
30丁香鱼罐头 丁香鱼0.850 原料验收→挑选清洗→浸泡→脱水→油炸→调味→装罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
31贵妃贝罐头贵妃贝1.720 原料验收→修剪浸泡→预煮→装罐→注汤→封罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
32芦笋贝罐头芦笋贝2.140 原料验收→修剪浸泡→预煮→装罐→注汤→封罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
33马面鱼罐头马面鱼3.230 原料验收→挑选清洗→浸泡→脱水→油炸→调味→装罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
34珍珠小鲍罐头帽贝3.720 原料验收→前处理→修剪浸泡→预煮→装罐→注汤→封罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
35瑶柱丝罐头瑶柱0.780 原料验收→浸泡→搓丝→油炸→调味→装罐→杀菌→冷却→检验→包装→成品入库
36即食白凡鱼柳白凡鱼4.970 原料验收→分类→去头→去内脏→去骨→开片→清洗→第一次调味→冷风干燥→真空油炸→二次调味→称重装袋→成品包装→检验
37即食水煮鱿鱼干鱿鱼0.909 原料验收→水煮→加料调味→切片→烘干→入库→包装→销售
38即食香辣鱼杂鱼干1.000 原料验收→领料→锅煮→加料调味→烘干→入库→包装→销售
39即食香酥鱼杂鱼干1.428 原料验收→领料→油炸→加料调味→烘干→入库→包装→销售
40即食鳗鱼丝（柳）海鳗3.026 原料验收→去头、去皮、去内脏、去尾尖→清洗→烘干→切丝→油炸→拌料（加盐、糖、辣椒粉）→凉放→包装
41即食红娘鱼柳红娘鱼2.963 原料验收→去头、去皮、去内脏、去尾尖→清洗→烘干→切丝→油炸→拌料（加盐、糖、辣椒粉）→凉放→包装
42即食鱿鱼丝鱿鱼干1.430 原料验收→领料→焙烘→抽丝→入库→包装→销售
五、虾类
43生虾仁（海捕）海虾2.068 原料验收→清洗→去头、去壳、挑肠→清洗、消毒→分选→下盘→速冻→脱盘→内包装→金属检测→外包装→冷藏
44生去头虾（海捕）海虾1.650 原料验收→清洗→挑选→去头→挑选清洗→分级→摆盘→清洗→急冻→镀冰衣→包装→冷藏
45熟带头虾（海捕）海虾1.050 原料验收→分类→煮熟→清洗→入盘→急冻→包装→冷藏
46熟去头虾（海捕）海虾1.780 原料验收→分类→煮熟→清洗→入盘→急冻→包装→冷藏
47生虾仁（养殖）南美白虾或其它养殖虾1.828 原料验收→清洗→分级、去头、去壳、挑肠、单冻→称重→排盘→速冻→镀冰衣→包装→金属检测→冷藏
48熟带头虾（养殖）南美白虾或其它养殖虾1.035 原料验收→分级→蒸煮→冷却→排盘→急冻→包冰→称重包装→冷藏
49熟去头虾（养殖）南美白虾或其它养殖虾1.674 原料验收→分级→去头→清洗→蒸煮→冷却→排盘→急冻→包冰→称重包装→冷藏
50生去头虾（养殖）南美白虾或其它养殖虾1.438 原料验收→保鲜→去头→清洗→分选→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
51熟虾仁（养殖）南美白虾或其它养殖虾2.018 原料验收→清洗→煮熟→分级、去头、去壳、挑肠、单冻→称重→排盘→速冻→镀冰衣→包装→金属检测→冷藏
六、蟹类
52蟹肉（去壳、取肉）花蟹5.000 原料验收→清洗→蒸煮→去壳、取肉→清洗、消毒→压托→速冻→脱托→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
53蟹块（去背壳、去内脏、去腮，切块）花蟹1.820 原料验收→清洗→修整（去背壳、去内脏、去腮）→切块→清洗、消毒→压托→过冰水→速冻→脱托→内包装→金属检测→外包装→冷藏
七、鱼类
54二去罗非鱼（去鳞，去内脏）罗非鱼1.160 原料验收→发色→开片→去皮→修整→分选→清洗→单冻→自然冰衣→称重→包装→冷藏
55三去罗非鱼（去鳞，去内脏，去鳃）罗非鱼1.223 原料验收→清洗→（挑选）→去头/去内脏→分级清洗→取肉/切片→急冻→镀冰衣→包 装（材料验收）→冷库贮存
56四去罗非鱼（去鳞去内脏去鳃去尾（或鳍））罗非鱼1.243 原料验收→放血→清洗→去鳞→开片→修整→摸骨→分选→二次发色→清洗→浸泡→加调味品（可选）→入袋/真空→排盘/速冻→称重/镀冰衣→金属探测→包装→冷藏
57五去罗非鱼（去鳞去内脏去鳃去尾去鳍）罗非鱼1.316 原料验收→清洗→分捡→去头去尾去内脏→切段→速冻→包冰衣→包装→金属检测→冷藏
58带皮罗非鱼片（去鳞，开片）罗非鱼2.654 原料验收→清洗→去内脏、去头→清洗→切块→分选→清洗/清毒→称重→摆盘、急冻→脱盘、包装→金属探测→冷藏
59浅去皮罗非鱼片（去皮，去骨）罗非鱼2.800 原料验收→清洗→去头、去内脏、去皮、去尾→清洗→控水→称重→排盘→速冻→脱盘→包装→金属检测→冷藏
60深去皮罗非鱼片（浅去皮，深去皮）罗非鱼3.480 原料验收→清洗→（挑选）→去头/去皮内脏/去壳→分级→清洗→急冻→镀冰衣→称重、内包装→金属探测→外包装→冷库贮存
61完全深去皮罗非鱼片（浅去皮，深去皮，去血核）罗非鱼3.676 原料验收→清洗→背开、去鳃、去内脏→清洗→控水→排盘→速冻→脱盘→称重→包装→金属检测→冷藏
62一去马鲛鱼（去内脏）冻马鲛鱼1.111 原料验收→清洗→（挑选）→去头/去骨/去内脏→分级→清洗→急冻→镀冰衣→冷库贮存
63二去白菇鱼（去头，去内脏）白菇鱼1.332 原料验收→清洗→开内脏（去内脏）→撕边（去鱼翅）、开片（去头、去骨、去尾）→清洗→控水→排盘→速冻→脱盘→修边（修整鱼片四周）→复冻→脱盘→称重→包装→金属检测→冷藏
64三去白菇鱼（去头、去内脏、去尾）白菇鱼1.568 原料验收→清洗→（挑选）→分级→去头/去皮内脏/去壳→清洗→急冻→镀冰衣→称重、内包装→金属探测→外包装→冷库贮存
65二去仓鱼（去头，去内脏）仓鱼1.245 原料收购→分级→去头去皮内脏去壳→漂洗挑选→切片→称重装盘→急冻→包冰→称重包装→冷藏
66二去池鱼（去头，去内脏）池鱼1.357 原料验收→清洗→（挑选）→去头/去骨/去内脏→分级→清洗→急冻→镀冰衣→冷库贮存
67三去池鱼（去头、去内脏、去尾尖）池鱼1.587 原料验收→清洗→开片（去头、去内脏、去骨、去尾、去皮）→清洗→控水→称重→排盘→速冻→脱盘→包装→金属检测→冷藏
68二去鲷鱼（去头，去内脏）鲷鱼1.282 原料验收→清洗→去头→去内脏→去皮→切筒（片）→清洗→消毒→控水→过磅→摆盘→冻结→镀冰衣→内包装→金属探测→外包装→冷藏
69二去黄菇鱼（去头，去内脏）黄菇鱼1.290 原料验收→挑选→清洗→分级→蒸煮→冷却→称重→去皮/去骨→清洗→取肉/切片→定重→真空→金属探测→速冻→出冻→包装→冷库贮存
70二去金海鱼（去鳃，去内脏）金海鱼1.139 原料验收→挑选→清洗→分级→蒸煮→冷却→称重→去皮/去骨→清洗→取肉/切片→定重→真空→金属探测→速冻→出冻→包装→冷库贮存
71二去泥猛鱼（去头，去内脏）泥猛鱼1.471 原料验收→保鲜→去头、去内脏→分类→清洗→单冻→称重→自然冰衣→包装→冷藏
77三去泥猛鱼（去头、去内脏、去尾尖）泥猛鱼1.562 原料验收→保鲜→去头、去内脏→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
72二去鲨鱼（去鳃，去内脏）鲨鱼1.179 原料验收→保鲜→去头、去内脏→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
73二去章鱼（去内脏，去嘴）章鱼1.429 原料验收→去头、去内脏→清洗→分类→控水→称重→排盘→速冻→脱盘→包装→金属检测→冷藏
75三去墨鱼仔（去壳、去眼睛、去内脏）墨鱼仔1.539 原料验收→保鲜→二去（去头、去内脏）→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
76四去墨鱼（去壳、去内脏、去嘴眼、去皮）墨鱼1.623 原料验收→保鲜→二去（去头、去内脏）→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
78三去肉鲳（去头、尾、内脏）肉鲳1.587 原料验收→保鲜→二去（去内脏、去鳃）→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
79三去小马面鱼（去头，去皮，去内脏）小马面鱼1.784 原料验收→清洗→去鳞去内脏→清洗→分选→清洗→消毒→急冻→称重→镀冰衣→内包装→金属探测→包装→冷藏
80三去鱿鱼（去内脏、去嘴眼、去皮）鱿鱼1.235 原料验收→保鲜→去头、去内脏→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
81三去巴浪鱼（去头去皮去内脏）巴浪鱼1.540 原料验收→保鲜→去内脏、去鳃→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
82三去茶鱼（去头、去皮、去内脏）茶鱼1.730 原料验收→清洗→去内脏、去嘴→清洗→称重→排盘→速冻→包装→金属检测→冷藏
83三去海鳗（去头、去内脏、去尾巴）海鳗1.357 原料验收→清洗保鲜→去头、去内脏、去尾尖→清洗→切段→清洗→控水→分级→排盘→包冰衣→速冻→包装→金属检测→冷藏
84三去海鲶鱼（去头尾，去内脏）海捕鲶鱼2.380 原料验收→清洗→去头、去内脏、去鱼鳃、去骨、取片→清洗→控水→称重→排盘→速冻→包装→金属检测→冷藏
85三去红三鱼（去头、去鳞、去内脏）红三鱼1.333 原料验收→清洗→去头→去内脏→机器采肉→斩拌排盘→急冻→包装入库
86尤甘鱼段（去头、去内脏、去尾2CM）尤甘鱼1.519 原料验收→发色→开片→去皮→修整→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
87鱼糜（去头、去内脏、去鳞，去皮，去骨）海捕小杂鱼2.905 原料验收→清洗→去鳞、去内脏、开片夹刺→清洗→急冻→包装→冷藏
88章鱼丸（原料）（去头，去内脏）章鱼1.724 原料验收→清洗→去壳、去内脏、去嘴、去眼、去皮→清洗、消毒→分选→下盘→过冰水→速冻→脱盘→内包装→金属检测→外包装→冷藏
89海鳗段（去头，去内脏，去尾尖）海鳗1.297 原料验收→放血→去鳞→开片→去皮（过浅去皮机）→修整→摸骨（检查）→清洗→分规格→真空（或排盘）→速冻→称重→包装→金属检测→冷藏
90海鲶鱼片（去头，去内脏，去鱼鳃，去骨）海捕鲶鱼2.500 原料验收→放血→去鳞→开片→去皮（过浅去皮机）→修整→摸骨（检查）→清洗→分规格→真空（或排盘）→速冻→称重→包装→金属检测→冷藏
91红三鱼丸（原料）（去头，去内脏）红三鱼2.381 原料验收→清洗、放血→去皮、去骨、修整→摸骨、分类→过称→消毒→摆盘→速冻→脱盘→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
92龙利鱼柳（去皮，开片）龙利鱼2.778 原料验收→保鲜→去头、去内脏、去尾→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
93马头鱼肉（片）（去鳞，去内脏，开片夹刺）马头鱼2.074 原料验收→去头、去皮、去内脏→清洗→分选→沥干→上板冻定型→包装
94墨丁（去壳、去内脏、去嘴、去眼、去皮）墨鱼仔1.650 原料验收→清洗→去头、去内脏、去尾尖→清洗→控水→称重→排盘→速冻→脱盘→包装→金属检测→冷藏
95浅去皮红鼓鱼片（去皮、鳞，开片）红鼓鱼2.890 原料验收→清洗→开片（去头、去内脏、去尾）→清洗→控水→称重→排盘→速冻→脱盘→包装→金属检测→冷藏
96浅去皮鲈鱼片（去皮、鳞，开片）鲈鱼3.030 原料验收→去头尾→去内脏→清洗→速冻→包冰衣→打包→入库
97巴沙鱼片(去皮)巴沙鱼2.257 原料验收→清洗→去头、去鳞、去内脏→清洗、消毒→下盘→速冻→脱盘→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
98冰狗母鱼（去头、内脏）狗母鱼1.500 原料验收→清洗→去鳞去内脏去鳃→清洗→分选→清洗→消毒→急冻→称重→镀冰衣→内包装→金属探测→外包装→冷藏
99带鱼段（去头去尾去内脏）带鱼1.200 原料验收→清洗保鲜→去壳、去眼睛、去内脏→清洗→控水→分级→速冻→包冰衣→速冻→称重→包装→金属检测→冷藏
100冻埃及胡子鲶鱼（去内脏、去头，切块）埃及胡子鲶鱼1.694 原料验收→保鲜→去头、去内脏、去尾尖→清洗→控水→分级→速冻→包冰衣→称重→包装→金属检测→冷藏
101冻安康鱼肉（片）（去头、去内脏、去皮、去尾巴）安康鱼3.138 原料验收→去头、尾、内脏→清洗→速冻→包冰衣→打包→入库→冷藏
74二去安康鱼（去头，去内脏）安康鱼1.150 原料验收→保鲜→三去（去头去皮去内脏）→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
102冻巴浪鱼（去头，去皮内脏）巴浪鱼1.940 原料验收→清洗→去内脏、去嘴眼、去皮→清洗、消毒→分选→下盘→过冰水→速冻→脱盘→内包装→金属检测→外包装→冷藏
103冻背开油魣鱼（去鳃、去内脏）油梭鱼1.158 原料验收→保鲜→三去（去头去皮去内脏）→分选→清洗→单冻→镀冰衣→称重→包装→冷藏
104冻滚子鱼（去头，去骨，去内脏）滚子鱼1.520 原料验收→放血→开片→去皮（过浅去皮机）→二次去皮（过深去皮机）→修整→摸骨（检查）→清洗→分规格→真空（或排盘）→速冻→称重→包装→金属检测→冷藏
105冻海鳗片（去头、骨、尾巴、内脏）海鳗1.713 原料验收→清洗→去鳞去内脏去鳃去尾（或鳍）→清洗→分选→清洗→消毒→急冻→称重→镀冰衣→内包装→金属探测→外包装→冷藏
106冻金带花鲭鱼（去头，去皮、内脏）鲭鱼2.300 原料验收→清洗→去壳、去内脏、去嘴眼、去皮→清洗、消毒→分选→下盘→速冻→脱盘→镀冰衣→内包装→金属检测→外包装→冷藏
107冻墨鱼筒（片）（去头，去皮、内脏，去壳）墨鱼2.717 原料验收→放血→开片→去皮（过浅去皮机）→二次去皮（过深去皮机）→修整→去血核→摸骨（检查）→清洗→分规格→真空（或排盘）→速冻→称重→包装→金属检测→冷藏
108冻沙丁鱼（去头，去骨、内脏）沙丁鱼2.030 原料验收→清洗→去鳞去内脏去鳃去尾去鳍→清洗→分选→清洗→消毒→急冻→称重→镀冰衣→内包装→金属探测→外包装→冷藏
109冻鳐鱼肉（片）（去头、去内脏、去骨、去尾巴、去皮）鳐鱼2.180 原料验收→保鲜→三去（去头、去内脏、去尾2CM）→切段→清洗→称重→摆托（0.45kg/托）→进出急冻→封膜包装→冷藏
110冻鱿鱼筒（片）（去头，去皮、内脏）鱿鱼2.056 原料验收→清洗→去头、去内脏、去鳞→去皮→去骨→机器采肉→漂洗→精滤→脱水→添加配方搅拌→定型→内包装→急冻→外包装→入库
111冻煮鲣鱼（去头，去骨）鲣鱼3.410 原料验收→清洗→去头→去内脏→机器采肉→斩拌排盘→急冻→包装入库
112冻煮鲔鱼（去头，去骨）鲔鱼3.540 原料验收→清洗→去内脏→清洗→分级挑选→清洗→消毒→单冻→称重→镀冰衣→内包装→金属探测→包装→冷藏
113叉尾鮰鱼片叉尾鮰鱼3.325原料验收→放血→清洗→去内脏→开片→去皮→磨皮→修整→摸骨→分规格→清洗→真空（或摆盘）→速冻→称重→金属探
附件2：
农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表
纳税人名称
纳税人识别号
所属试点行业
主管税务机关
报送日期
期初库存类别主要库存名称库存金额（元）应转出期初库存农产品或耗用农产品进项税额（元）备注
农产品原料
半成品（在产品）
产成品
其他不属于原料的农产品
合计——
——
纳税人声明
上述各项内容是根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）的规定填报，真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。
（签章）：年 月 日
填表说明：
1.本表一式两份，一份交给企业，一份主管税务机关留存。
2.“期初库存”是纳税人2018年3月31日的库存。
3.“应转出期初库存农产品或耗用农产品进项税额”是指这些库存农产品买价对应的进项税额以及在产品、库存半成品、产成品耗用农产品买价对应的进项税额。
4.“其他不属于原料的农产品”是指购进用于生产经营且不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）。
5.半成品（在产品）、产成品耗用农产品买价对应的进项税额的填列，由纳税人利用其会计核算尤其是成本核算数据依据合理的方法进行计算确定
关于《广西壮族自治区国家税务局关于在水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》的政策解读原文链接：http://guangxi.chinatax.gov.cn/z ... 0180228_254378.html
一、为什么要在水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？
为扶持水产品加工行业的发展，提高税收征管质量，降低农产品加工企业的成本和风险，结合我区国税系统税收征管工作实际，决定将水产品加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。
二、制定水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？
制定水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。
三、水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？
自2018年4月1日起，购进水产品为原材料生产销售水产加工品（行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中的“水产品加工”类别（代码C136）执行）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除办法。
四、水产品加工行业农产品核定扣除方法是如何确定的?
根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》,财税〔2012〕38号文公布）的规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据我区实际情况，自治区国税局确定统一按照投入产出法计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。对于在实行核定扣除办法后，新增的水产品加工企业纳税人在投产当年可采用参照法按照已核定的扣除标准计算抵扣农产品增值税进项税额。
五、水产品加工行业农产品单耗是如何确定的？
根据我区水产品加工企业主要集中在北海市的实际情况，确定北海市国税局牵头组织抽调各主管税务局相关人员组成工作小组对北海市26户企业共30余种产品进行现场生产测算实际单耗，自治区国税局以实际现场取得的农产品单耗和全区水产品三年平均单耗为基础，同时参考福建、广东省已核定的单耗标准，兼顾税收收入的增减变化幅度，以及我区水产品加工行业的长远发展，从鼓励企业降低生产耗用，提高生产效率，最大程度享受政策变化给企业带来的经济效益出发，核定了7大类共113种水产品的单耗数量。
试点纳税人生产的水产品用于连续生产其他产品，最终产品根据企业实际生产情况折算为水产品产品，进行核定扣除，在水产品行业实行增值税进项税额核定扣除办法后，副产品将不再另外抵扣农产品进项增值税。
六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2018年3月31日对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2018年4月所属的纳税申报期内向主管国税机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。
建议试点纳税人做好试点办法实施前的生产经营安排，尽可能将库存产品销售完，减少或不产生增值税进项税额转出
八、核定扣除企业新增产品核定扣除标准的确定
目前，自治区内的水产品加工企业暂无海藻、熏制水产品等产品生产销售。因此，此次公布的只有冷冻水产品、干制水产品、鱼糜制品等核定扣除标准，如自治区水产品加工企业发生了海藻、熏制水产品等产品生产销售业务，自治区国税局在进行测算完成后公布相应的海藻、熏制水产品的农产品核定扣除标准。
九、水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？
水产品加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2018年4月1日起实施。
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