税务小精灵话税收（一）：住宿费专用发票可以抵扣吗？
http://file.tax100.com/o/202010/11/897_1602349517017.jpg?width=1080&size=58241http://file.tax100.com/o/202010/11/182_1602349517089.jpg?width=1080&size=55798
http://file.tax100.com/o/202010/11/809_1602349517184.jpg?width=1080&size=71472
http://file.tax100.com/o/202010/11/304_1602349517259.jpg?width=1080&size=72612
http://file.tax100.com/o/202010/11/950_1602349517362.jpg?width=1080&size=82903
http://file.tax100.com/o/202010/11/639_1602349517436.jpg?width=1080&size=55945
依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（财税【2016】36号）
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
引申
1.根据上述规定，企业发生的住宿费取得增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。
2.实务中，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，如企业年会属于福利费，发生的住宿费不能进项税额抵扣；再如企业招待费中，发生的住宿费不能进项税额抵扣
3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并没有说，企业在自己经营地或注册地发生的住宿费，取得增值税专用发票，不能抵扣。
也就是说企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣，是看住宿费的最终的“用途”，不是看发生地。
案例分析
一、某会计事务所一般纳税人经营地在北京西城区，后其审计业务发生在北京怀柔区，审计过程中发生在怀柔区的住宿费，取得专票，虽然住宿费发生在其经营地北京市，也可按照相关规定抵扣进项税额。
二、再如，某一般纳税人经营地在西安雁塔区，由于需要员工加班，发生在公司附近的住宿费（属于正常经营的加班费用性质，不属于职工福利性），取得专票，虽然住宿费发生在其经营地西安雁塔区，也可按照相关规定抵扣进项税额。
来源：国家税务总局利辛县税务局
审核：亳州市税务局货物和劳务税科
编发：亳州市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
页:
[1]