国庆中秋旅游复热 税收优惠应享尽享
http://file.tax100.com/o/202010/01/656_1601484333022.gif?width=600&size=43874欢度国庆
喜迎中秋
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疫情得到控制，恰逢中秋国庆双节八天长假。这可是大力推动国内旅游行业恢复的黄金时期，也将是旅游业纳税人今年最为繁忙的时期。
下面小编为大家奉上新鲜热乎的旅游业税收政策，各位旅游业纳税人请查收：
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增值税
1、根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
注：生活服务业包含旅游服务，旅游服务是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
2、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。差额征税的旅游业纳税人的差额扣除部分不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
纳税人提供的下列服务免征增值税：
（1）纳税人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
（2）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
（3）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
企业所得税
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、浏览景区管理两类）四大类，具体判定标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
注：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定：“受疫情影响较大的困难行业企业按照8号公告第四条规定，适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。”
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个人所得税
企业组织旅游是否需要扣缴个人所得税？
根据财税【2004】11号规定：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券），应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
房产税、城镇土地使用税
1、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条第三款和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第三款规定：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产土地免征增值税。
2、根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税【2016】186号）规定：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
注
意
事
项
致旅游业纳税人｜开票申报提醒
根据《 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号 ）的规定：纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。
纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。
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温馨提示
新冠肺炎疫情防控已处于常态化阶段，出门旅游的同时要注意做好个人防护哦。
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微信号｜黄山税务
（文章来源：徽州区税务局）
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