实务 | 税务总局财产和行为税司权威解读资源税若干政策问题
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来源 ▏南宁税务服务号
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幼儿园门口
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又是一年开学季~
各位宝爸、宝妈别忘了你还有子女教育专项附加扣除这项优惠政策可以享受！忘了政策内容？小编带您回顾一下~
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优惠政策：子女教育专项附加扣除
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1.扣除主体
子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
2. 扣除标准
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
3. 扣除方式
两种扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
4. 扣除范围
义务教育：小学和初中教育；高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育；高等教育：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按接受全日制学历教育的标准执行。
5. 扣除时间
学前教育阶段：为子女年满3周年当月至小学入学前一月。
学历教育：为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。学历教育期间，包括因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。
6. 留存资料
纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
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点问题
01
问：子女教育的扣除主体是谁？监护人不是父母可以扣除吗？
答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
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例1
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问：我不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下我可以享受子女教育扣除吗？
答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除；对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。
因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
例2
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问：对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？
答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
02
问：我儿子现在上大学，参与了学校的合作办学项目，前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外？证书由境外发放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除？
答：目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在境外接受教育，无学籍的，可以按照接受境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。
03
问：子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除？
答：可以扣除。对于连续性的学位（学历）教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报子女教育专项附加扣除。
04
问：儿子大学期间因服兵役而休学，期间父母是否享受子女教育支出扣除？
答：可以。服兵役属于非主观原因休学但学籍继续保留的休学期。
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