要点回顾 | 一文看尽海南税务今日热点（9.14）
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疫情防控重点保障物资生产企业增值税留抵退税政策介绍
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一、政策规定
（一）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第二条、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（公告2020年第28号）
疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
上述政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。
（二）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）
疫情防控重点保障物资生产企业按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第二条规定，适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
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二、政策解读
（一）政策适用主体
此次出台的留抵退税政策，适用主体仅指疫情防控重点保障物资生产企业。同时，财税公告中也明确规定，疫情防控重点保障物资生产企业，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
（二）退税条件
此次对疫情防控重点保障物资生产企业的留抵退税，不受此前留抵退税的退税条件限制。由企业自主提出申请，税务机关按照发改、工信部门确定的名单办理退税。
（三）“增量留抵税额”概念
对重点保障物资生产企业，退的是其疫情发生以后新增加部分，也就是和2019年12月底比新增加的留抵税额。
（四）关于退税额的计算
疫情防控重点保障物资生产企业在计算退税额时，不需要考虑进项构成比例的因素，可以直接按照100%增量留抵全额退税。
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三、热点问题
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我公司是一家防护用品生产企业，近期工信部办公厅发布的《新冠肺炎疫情防控重点保障企业名单(第一批)》中就有我公司。请问，可以凭这个文件申请留抵退税吗？
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答：按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（公告2020年第28号）的规定，经省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的“疫情防控重点保障物资生产企业”，可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。该项政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。
工信部办公厅发布的《关于公布新冠肺炎疫情防控重点保障企业名单(第一批)的通知》(工信厅规函〔2020〕33号，以下称33号通知)，是适用《财政部 发展改革委 工业和信息化部 人民银行 审计署关于打赢疫情防控阻击战强化疫情防控重点保障企业资金支持的紧急通知》(财金〔2020〕5号)规定的资金支持政策的“疫情防控重点保障企业”名单，不是适用8号公告规定的留抵退税政策的“疫情防控重点保障物资生产企业”名单。
因此，33号通知不能作为你公司申请疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税的政策依据。需要说明的是，如果你公司被省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定为“疫情防控重点保障物资生产企业”，可以按照8号公告的规定适用疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策;如果未被相关部门确定为“疫情防控重点保障物资生产企业”，仍可以对照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号)规定的条件，如符合条件，则可适用留抵退税政策。
2
我公司是一家制衣公司，除了生产防护用品外，还生产普通服装，已被工信部确定为第一批疫情防控重点保障物资生产企业。请问，疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策，是不是只能退还生产防护用品对应的进项税额?
答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)规定，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
因此，如你公司已被工信部确定为疫情防控重点保障物资生产企业，可以按照8号公告的规定申请全额退还2020年以来的增值税增量留抵税额，不限于生产疫情防控重点保障物资对应的进项税额。
3
如果我公司既符合疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税条件，也符合部分先进制造业留抵退税条件，请问，应该按照哪项规定退税?可以任意选择适用吗?
答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（公告2020年第28号）规定，疫情防控重点保障物资生产企业，可按月向主管税务机关申请全额退还2020年1月及以后形成的增量留抵税额。该项政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。
《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号，以下称84号公告)规定，自2019年6月1日起，同时符合一定条件的部分先进制造业纳税人，可按月向主管税务机关申请退还2019年4月及以后形成的增量留抵税额(允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例)。
在8号公告执行期间内，你公司可以根据自身情况，自行选择适用上述两项增值税留抵退税政策。需要说明的是，您可以在不同的纳税申报期内选择按照不同的留抵退税政策申请退税。比如，在2020年6月、8月选择按照84号公告规定申请留抵退税，7月选择按照8号公告规定申请留抵退税。在8号公告规定的留抵退税政策到期后，你公司仍可以继续按照84号公告规定申请留抵退税。
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