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http://file.tax100.com/o/202008/11/209_1597122040053.jpg?width=720&size=14137【20200810 每日一税】
个人以股权抵偿债务应缴个人所得税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的2312天，愿今天又是美好的一天。
编者按：个人以股权抵偿债务，需要缴纳个税吗？这个问题非常有必要弄清楚。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
个人以股权抵偿债务，要缴纳个人所得税？近日，不少人咨询这个问题。
因此，这个问题有必要弄清楚，搞明白，算是对大家的统一回复。
一、案情简介
王老五和王小二于2010年共同出资实缴1000万元成立A公司，其中王老五占股70%，王小二占股30%。2020年7月，由于王小二欠王老五资金900万元3年未还，后经王小二、王老五协商并签订协议，约定以王小二持有A公司20%的股权抵偿王老五全部债务。
问：王小二应如何进行税务处理？
二、案例解析
（一）个人以股权抵偿债务应缴个人所得税
王小二持有A公司20%的股权抵偿王老五900万元，属于股权转让行为，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
王小二持有A公司20%的股权计税基础=1000*20%=200（万元）
应纳个人所得税额=（900-200）*20%=140（万元）
法规依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）
第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
（六）以股权抵偿债务；
（二）王小二应自行申报缴纳个人所得税
王小二以股权抵偿债务，抵偿债务时，扣缴义务人王老五未支付现金，无法履行扣缴个人所得税义务，应由王小二在2021年6月30日前自行申报缴纳个人所得税；A公司主管税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
法规依据：《中华人民共和国个人所得税法（2018版）》（主席令第九号）
第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
（三）个人所得税手续费
王小二以股权抵偿债务自行申报缴纳个税140万元，不属于代扣代缴个税行为，不得向主管税务机关申请支付扣缴个人所得税手续费。
（四）超期限未申报个税的风险
王小二以股权抵偿债务，未在2021年6月30日前自行申报纳税，税务机关将按规定追缴税款。税务机关通知限期缴纳，纳税人未按照期限缴纳税款的，税务机关将按规定追缴税款和滞纳金，并给予0.5倍到5倍的罚款，构成犯罪的，将被追究刑责。
（五）股抵债协议签订注意事项
签订股抵债协议时，建议明确扣缴义务人王老五无法履行扣缴义务，由王小二自行申报纳税。若王小二未按规定申报缴纳税款，导致税务机关对王老五罚款的，王老五有权按罚款金额向王小二追偿。
提醒：个人以股权抵偿债务，应按规定期限自行申报缴纳个人所得税。
思考：个人取得上市公司派发股息红利，如何缴纳个人所得税？请说明您的观点和理由。
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后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。
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