甘肃省地方税务局 甘地税三[2002]26号 甘肃省地方税务局关于企业年度报表审计应依法计算所得税的有关问题的通知
甘肃省地方税务局甘肃省地方税务局关于企业年度报表审计应依法计算所得税的有关问题的通知
甘地税三26号
甘肃省地方税务局关于企业年度报表审计应依法计算所得税的有关问题的通知
甘地税三26号
全文有效
2002.07.03
各地（州、市）地方税务局、财政处（局）、审计局、国家税务局、各有关社会中介机构：
为了维护国家和企业的权益，充分发挥注册会计师在经济活动中的鉴证和服务作用，现就企业年度报表审计中依法计算企业所得税的有关问题，通知如下：
一、充分认识企业年度报表审计依法计算企业所得税的重要性和必要性
企业所得税不仅是我国现行税制的主体税种之一，而且也是企业财会核算的重要内容，对这一税种的准确计算，不仅涉及到国家利益，投资者的利益，而且直接影响到企业尤其是上市公司经营业绩和财务信息的真实性和准确性。因此，企业年度报表审计依法计算企业所得税对于维护经济秩序，强化税收管理，保护投资者利益有着十分重要的意义。
二、企业年度报表审计依法计算企业所得税必须做好的有关工作
（一）税款的计算。要按照国家的税收法律，法规和征收管理规定，依法计算税款。企业的会计、财务处理办法与税收规定不一致的，必须依照税收规定计算税款。
（二）涉税业务的审计。社会中介机构除按审计规定对所得税共性问题进行审计外，还要按照特殊业务审计准则的规定对企业委托的所得税其他相关问题进行审核，出具专项审计论证报告。
（三）涉税情况的披露。情况披露是企业年度报表审计的一项内容。因此，在进行年度报表审计时除了正确计算税款，进行涉税业务审核外，还要按照独立核算的标准对企业总机构、各分支机构或各成员单位的银行开户、帐薄设置、盈亏计算以及个人所得税代扣代缴义务的履行、享受税收优惠政策、缴纳税款、欠税等情况进行综合详细披露。要把涉税情况的披露作为涉税专项审计报告的主要内容，不得缺少。
三、企业年度报表审计依法计算企业所得税应注意的几个问题
（一）坚持实事求是，防止弄虚作假。在审计中不论是税款计算，还是情况论证必须实事求是，确保审计报告内容的真实性。
（二）坚持审计程序，防止走过场。要坚决按照国家有关审计工作的程序要求，对审计对象的会计资料进行实地审计，不得走过场。不论是审计报告还是专项问题的说明都必须以会计资料为基础。
（三）坚持全面审计，防止避重就轻。为避免重复审计，减轻企业负担，对涉税业务的审计事项与年度报表审计一并进行委托。凡是接收企业年度报表审计委托的，必须接受涉税业务审计的委托。其中接受税务代理事项的必须具有税务代理资格。只进行年度报表审计而不接受正当合法的涉税业务审计的，按有关规定处理。
（四）坚持以税法为依据，依法审计涉税业务。社会中介机构要积极主动的认真学习和全面了解税收政策和税务管理规定，努力提高涉税业务审计水平，确保审计报告的合法性和有效性。
（五）财政、审计、税务机关各司其职，齐抓共管，对出具虚假涉税业务审计报告、年度报表审计中未披露涉税事宜，造成税款流失，反映经营业绩失真，侵害国家和投资者利益的，要按《审计法》、《注册会计师法》、《税收征管法》等法律、法规从严查处，触犯刑法的要及时移交司法机关处理，维护市场经济秩序。
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