国家税务总局广西壮族自治区税务局 国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2019年第8号 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于在螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告
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国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2019年第8号
国家税务总局广西壮族自治区税务局关于在螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告
国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2019年第8号
全文有效
2019.7.15
根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，决定在全区螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，具体行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）中 “其他方便食品制造”（C1439）执行。现将有关事项公告如下：
一、自2019年8月1日起，购进农产品为原料生产螺蛳粉的增值税一般纳税人（以下简称“试点纳税人”），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号文件公布，以下简称《实施办法》）的规定抵扣。
二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行成本法，《农产品增值税进项税额扣除标准》（附件1）由广西壮族自治区税务局发布。
三、试点纳税人2019年7月31日前购进的农产品，应及时取得增值税扣税凭证，于2019年7月所属的纳税申报期内申报抵扣。其中，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书应于2019年7月31日前进行认证、比对。从2019年8月1日起，购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
四、按照《实施办法》第九条规定，试点纳税人应自2019年8月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。
试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，并于2019年8月所属的纳税申报期内向主管税务机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》（附件2）。
五、试点纳税人购进农产品适用的扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定执行。
六、试点纳税人购进农产品以及工业半成品生产螺蛳粉的，应当分别核算，未分别核算的，不得适用农产品增值税进项税额核定扣除办法。
七、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管税务机关，主管税务机关应及时进行清算调整。
八、本公告自2019年8月1日起施行。
附件：1.农产品增值税进项税额扣除标准
2.农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表
关于《在螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》的解读
日期：2019-07-29
来源：国家税务总局广西壮族自治区 阅
一、为什么要在袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？
袋装螺蛳粉产业作为我区深化供给侧结构性改革的成功范例，近年来发展成为地方特色经济大产业。为扶持袋装螺蛳粉制造行业的发展，提高税收征管质量，降低农产品加工企业的成本和风险，结合我区税务系统税收征管工作实际，决定将袋装螺蛳粉制造行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。
二、制定袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？
制定袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）等文件。
三、袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？
自2019年8月1日起，以购进农产品为原料生产的袋装螺蛳粉〔《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）中“其他方便食品制造”（C1439）选取袋装螺蛳粉制造部分执行的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除办法。
四、袋装螺蛳粉制造行业农产品核定扣除方法是如何确定的?
根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号文公布）的规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据我区实际情况，广西壮族自治区税务局确定统一按照成本法计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。
五、袋装螺蛳粉制造行业耗用率是如何确定的？
根据袋装螺蛳粉制造企业的生产经营情况，根据申请核定扣除企业2018年年度会计核算资料，以耗用农产品的外购金额占生产成本的比例确定各企业农产品耗用率。年度终了，根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照年度会计核算资料确定农产品耗用率计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2019年7月1日对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2019年7月所属的纳税申报期内向主管税务机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。
建议试点纳税人做好试点办法实施前的生产经营安排，尽可能将库存产品销售完，减少或不产生增值税进项税额转出
八、袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？
袋装螺蛳粉制造行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2019年8月1日起实施。
附件:
[*]1.农产品增值税进项税额扣除标准.xls
[*]2.农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表.doc
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