东莞市地方税务局 东国税发[2004]26号 东莞市地方税务局关于下发企业所得税汇算清缴查账报告式样的通知
东莞市地方税务局东莞市地方税务局关于下发企业所得税汇算清缴查账报告式样的通知
东国税发26号
东莞市地方税务局关于下发企业所得税汇算清缴查账报告式样的通知
东国税发26号
全文有效
2004.02.19
各国家税务分局、各地方税务分局、经资质认定的各中介机构：
为规范中介机构代理汇算清缴工作，保证中介机构出具的汇算清缴查账报告质量，根据有关税收政策、税务代理规程及东莞市国家税务局、地方税务局《关于明确中介机构出具企业所得税汇算清缴查账报告工作有关规定的通知》（东国税发14号）的规定，现制定下发汇算清缴查账报告格式（详见附件1、2）。各中介机构应严格执照该格式编报查账报告。
附件:1.企业所得税汇算清缴查账报告（适用于国内企业）
2.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查账报告（适用于“三资”企业）
3.外商投资企业和外国企业所得税年度申报表附注
附件1：
适用于国内企业企业
所得税汇算清缴查账报告
____________年度
××税审字（2004）第 号
××××公司：
我们接受贵公司的委托[约定编号：xxx],对贵公司提供的＿＿年度<>及其附表情况进行审查验证。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是根据现行税收政策规定对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师执业准则（试行）》和《税务代理业务规程（试行）》、《税务代理从业人员守则（试行）》及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的
经对贵公司＿＿年度企业所得税汇算清缴申报表及其附表进行审核，具体审核结果如下：
一、贵公司二ＯＯ三年度会计利润的报表数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：
（一）调增事项
1．收入项目；
2．税前扣除项目（可按申报表顺序列示）；
3．影响应纳税所得额的相关税费项目。
以上合计审核调增数 元。
（二）调减事项
1．收入及免税所得项目；
2．税前扣除项目；
3．影响应纳税所得额的相关税费项目。
以上合计审核调减数 元。
（三）弥补以前年度亏损
（四）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：
调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损
二、贵公司本年度实际应纳企业所得税：
（一）适用税率
（二）应缴所得税额
（三）已预缴所得税额
（四）经批准减免和可抵免税额
（五）实际应补税额
三、其他事项说明（对事务所无法作出审核意见的必须说明）
（一）重大经营事项
（二）关联方及关联交易
（三）其他需说明事项
附件：
（一）企业所得税年度纳税申报审核表（2-1、2-2）
（二）资产负债表
（三）利润表
（四）经审核确认的“企业所得税年度纳税申报表”及其附表
1．附表一：销售（营业）收入明细表
2．附表二：投资所得（损失）明细表
3．附表三：销售（营业）成本明细表
4．附表四：工资薪金和职工福利等三项经费明细表
5．附表五：资产折旧摊销明细表
6．附表六：坏账损失明细表
7．附表七：广告支出明细表
8．附表八：公益救济性捐赠明细表
9．附表九：“税前弥补亏损明细表”
（五）中介机构营业执照
（六）注册税务师执业资格证书
东莞市×××事务所 中国注册税务师（签名盖章）
地址： 中国注册税务师（签名盖章）
电话： 二ＯＯ四年 月 日
附件2：
适用于“三资”企业
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴查账报告
二ＯＯ三年度
××税审字（2004）第 号
××××公司：
我们审核了后附的贵公司二ＯＯ三年“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”及其附表。这些报表的编制以及提供真实、合法的相关资料是贵公司的责任，我们的责任是根据现行税收政策对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师执业准则（试行）》、《税务代理业务规程（试行）》、《税务代理从业人员守则（试行）》及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
一、贵公司二ＯＯ三年度会计利润的报表数为 元。已经×××会计师事务所审计。经审核,贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：
（一）调增事项
1．收入项目；
2．税前扣除项目；
3．影响应纳税所得额的相关税费项目（包括企业的非货币资产投资或接受的大额非货币资产的收益结转，以及电信行业企业以前年度计提的在抵补2003年度坏帐损失后的坏账准备金余额）。
以上合计审核调增数 元。
（二）调减事项
1．收入及免税所得项目；
2．税前扣除项目；
3．影响应纳税所得额的相关税费项目。
以上合计审核调减数 元。
（三）弥补以前年度亏损
（四）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：
调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损
二、贵公司本年度实际应纳企业所得税：
（一）适用税率
（二）应缴所得税额
（三）已预缴所得税额
（四）经批准减免和可抵免税额
（五）实际应补税额
三、关联方及关联交易
包括与关联企业的关系、关联交易价格、业务往来等情况（关联企业间关系及业务往来交易额的认定等具体根据国税发059号文）。
四、其他事项说明
（一）重大经营情况
（二）其他需要说明事项
附件：
（一）资产负债表
（二）利润表
（三）经审核确认的“外商投资企业和外国企业所得税年度申报表”（A类）及其附表
1．附表1 营业收入表（A01）
2．附表2 营业成本（支出）明细表（A02）
3．附表3 管理费用、营业费用明细表（A03）
4．附表4 无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表（A0301）
5．附表5 固定资产折旧情况表（A04）
6．附表6 财务费用情况表（A05）
7．附表7 注册资本到位情况表（A06）
8．附表8 营业外收支情况表（A07）
9．附表9 其他损益明细表（A08）
10．附表10 年度亏损弥补情况表（A09）
11．附表11 总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表（A10）
12．附表12 总、分支机构或营业机构年度所得税情况表（A1001）
13．附表13 总、分支机构或营业机构应纳税所得税额分配情况表（A1002）
14．附表14 其他应税项目调整明细表（A11）
15．附表15 外国税额扣除计算表（A12）
16．附表16 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13-A）
17．附表17 外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A13-B）
18．附表18 以前年度损益调整应纳所得税情况表（A14）
（四）外商投资企业和外国企业所得税年度申报表附注
（五）中介机构营业执照
（六）注册会计师或注册税务师执业资格证书
东莞市××会计师事务所 中国注册会计师（签名盖章）
（盖章） （或中国注册税务师）
地址： 中国注册会计师（签名盖章）
（或中国注册税务师）
电话： 二ＯＯ四年 月 日
附件3：
外商投资企业和外国企业所得税年度申报表附注
（ 年度）
一、企业基本情况
公司成立于 年 月 日，经营期限 年。注册资本 元，主要经营范围： 。本公司于 年开始投产，截至本年度末，账面累计盈利（亏损） 元，于 年进入获利年度。
二、企业享受税收优惠情况
本公司经税务机关批准，从 年至 年为免征企业所得税年度； 年至 年为减半征收企业所得税年度。
本年度公司经税务机关审批，确认的税收优惠具体项目为：
（根据本年度实际发生的享受税收优惠逐项列示。如特定项目或产业低税率政策、技术开发加成扣除、购买国内设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等。并注明税务机关的批复函件文号。若无发生，则不必列示）
三、企业本年度再投资退税情况
本公司经有关部门批准，以 年度实现的税后利润人民币 元用于再投资，根据税法规定，已退回已交企业所得税的 %，人民币 元。（注明审批机关名称及批文文号）
四、支付给外国企业的利润、利息、费用及其他所得情况
本年度，公司支付给外国企业 公司的各项所得为：（按实际发生的支付项目逐项列示。如利润、利息、租金、担保费、特许权使用费或其他所得。并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。若无发生，则不必列示。）
五、存货计价
本公司主要产品的销售，内销按实际价，即开具发票的实际价格入账；根据《中华人民共和国税收征收管理法》及企业会计制度的有关规定，外销按实际价格入账，当实际价格与报关价格出现差异，在记账时，对报关价格以及报关价格与实际价格的差异分别记账（企业如每月或年度对出口报关价已进行调整，应将调整情况及会计处理方法一并在此说明）。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及企业会计制度的有关规定，本公司原材料的进口价格均按实际价格入账，当实际价格与报关价格出现差异，在记账时，对报关价格以及报关价格与实际价格的差异分别记账（企业如每月或年度对进口报关价已进行调整，应将调整情况及会计处理方法一并在此说明）。
六、业务收入构成比例
本公司本年的业务收入 元。其中，生产性业务收入 元，占 %；非生产性业务收入 元，占 %。
七、财产损失报批情况
本公司于 年因 ，造成财产损失 元，经税务机关批准，在费用中列支 元（如未经批准但已列账的，应在此说明）。
八、董事会费支付情况 本年度，公司支付董事会费 元，董事费 元，均在管理费用中列示（如无发生，则填“0”元）。
九、外籍人员工资支付情况
本公司在华工作外籍人员共 人，本年度支付工资 元，代扣缴个人所得税 元（个人所得税的代扣代缴情况应在此说明）。
十、 企业列支职工工资、福利费情况
本公司本年度职工在册人数共 人，应付工资总额为 元，实发工资总额为 元，实发福利费总额为 元。
十一、企业计提坏帐准备金情况
（一）从事信贷、租赁行业的企业：
放款金额： 其中计提的坏帐准备：
应收帐款： 其中计提的坏帐准备：
应收票据： 其中计提的坏帐准备：
（二）从事电信业务的企业（根据国税函90号，仅限于进行2003年度汇算清缴时填写）：
本公司本年度以前计提的坏帐准备金余额为 元，其 元用于抵补2003年度的坏帐损失，余下的 元计入本年度应纳税所得额。
（三）应收帐款余额较大的其他企业：
对企业年末应收帐款、应收票据等有关情况作出说明（具体参见国税发165号文）。
十二、企业固定资产加速折旧情况（适用于中外合作经营企业）
本公司的经营期限为 年， （固定资产名称）于 年购入，购置价格为 元，已使用 年，已提折旧 元，剩余价值为 元。
十三、企业固定资产不留残值情况
本公司的 固定资产名称）于 年购入，购置价格为 元，可使用年限为 年，采用 法进行摊销，该固定资产不留残值的原因是 。
十四、产品出口企业享受降低税率税收优惠情况
本公司于 年开始享受“两免三减”税收优惠。本年的产品产值为 万元，其中出口产品产值为 万元，占总产值的 %。
十五、企业非货币资产投资收益情况
本公司于 年以 （实物、无形资产、其他非货币资产）形式向 公司进行投资。 年实现净收益 万元。
以下为净收益达到或超过企业当年销售收入（业务收入）的2%且数额在200万元以上的企业填写：
因净收益数额较大，本公司当期纳税有困难，经主管税务机关批准，将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 万元。
十六、企业技术开办费加计扣除情况
（一） 企业技术开办计划和费用预算方案概述
（二） 企业技术研究人员情况
（三） 上年度技术开发费共 元。
（四） 本年度技术开发费共 元，比上年度增长 %，包括各种组成费用的具体数额（具体参见粤国税发18号文第七点）。
十七、企业接受捐赠大额非货币资产情况
本公司于 年接受 公司捐赠的非货币资产 （资产名称），价值 元。
以下为接受捐赠的资产达到或超过企业当年销售收入（业务收入）的2%且数额在200万元以上的企业填写：
因本公司接受捐赠的资产数额较大，一次性纳税有困难，经主管税务机关批准，将其平均在 年至 年内进行收益结转，本年的收益结转额为 元。
（注：以上附注内容的编制责任，应由企业承担。如果企业委托中介机构审核并代理申报企业所得税，中介机构可根据企业提供的有关资料，参照上列格式，并结合企业实际情况代为编写。但委托方应承诺对所提供资料的合法性、真实性负责）
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