广东省国家税务局 粤国税发[2015]83号 广东省国家税务局转发国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知
广东省国家税务局广东省国家税务局转发国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知
粤国税发83号
广东省国家税务局转发国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知
粤国税发83号
全文有效
2015年4月16日
广州、各地级市、深汕合作区国家税务局：
现将《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（税总发42号）转发给你们，结合《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号），省国税局补充如下意见，请一并遵照执行。
一、加强组织领导
为确保我省增值税发票系统升级版（以下简称升级版）顺利推行，根据税务总局的要求，省国税局决定由“营改增”推广领导小组全面负责升级版的推行工作，并在该领导小组下成立增值税发票系统升级版推行工作组，具体协调推广工作，包括制定推行方案，解决推行工作中遇到的具体问题。推行工作组由主管局领导任组长，办公室、货物和劳务税、纳税服务、征管和科技、信息中心等相关部门为工作组成员。各地也应按要求成立相应的推行工作组，明确具体的工作职责，确保推行工作落实到位。
二、工作安排
各地应分步对增值税纳税人实施升级版推行工作。
（一）从2015年4月1日起，尚未使用升级版的增值税纳税人全面推行升级版。新认定的增值税一般纳税人（包括小规模纳税人中新认定的增值税一般纳税人）和需开具发票的新办起征点以上小规模纳税人（仅使用通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票的除外，下同）均纳入升级版，并通过该系统企业端专用设备开具增值税发票（包括增值税专用发票和增值税普通发票，下同）。对增值税一般纳税人因防伪税控开票系统（包括金税卡、金税盘和税控盘）损坏等原因造成需更换专用设备的，统一更换成升级版专用设备，纳入升级版管理。
（二）结合“营改增”扩大试点工作整体安排，为确保我省升级版全覆盖，各市国税局应自2015年4月1日至8月底完成现有增值税一般纳税人和起征点以上的小规模纳税人（以下简称存量纳税人）增值税发票系统升级版的推行工作；存量纳税人户数较多的地市，可适当延长全面覆盖升级版时间。
（三）按照税务总局的统一部署，对新纳入“营改增”试点行业的纳税人在做认定登记时，同时纳入升级版管理。具体推行事项另行通知。
（四）自11月开始，各市国税局应对未纳入升级版的纳税人进行全面清理，确保应纳入升级版的纳税人全面覆盖。
（五）仅开具冠名发票及电子发票的纳税人暂不纳入升级版，并按现行有关规定开具；如需开具增值税发票的，则只需把增值税发票纳入升级版。
（六）对已纳入汉字防伪二维码发票系统的稀土企业和成品油生产、经销企业，必须使用金税盘作为升级版升级并安装相应的开票软件。
（七）使用税控服务器开具发票的纳税人，由于技术原因暂缓推行升级版，推行时间另行通知。
（八）使用增值税发票系统升级版后，具备服务能力的原税控收款机、网络发票的服务单位可继续对原使用税控收款机、网络发票的纳税人服务，各级国税机关应参照《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》加强管理，确保服务到位。
各级国税机关应根据当地的实际情况，加快升级版推行步伐，力争在2015年11月20日前完成增值税一般纳税人和起征点以上小规模纳税人推行工作。已纳入升级版的纳税人需通过该系统企业端专用设备开具增值税发票，小规模纳税人未使用完的发票需在纳入升级版系统时到主管国税机关做缴销处理。在推行过程中，各地国税局应根据本地现存的通用普通发票数量，合理安排小规模纳税人的推行进度，避免造成不必要的浪费。
三、企业端专用设备的购置
本次推行升级版，纳税人只需购置或置换金税盘或税控盘，在纳税人有特殊需求的情况下，才需使用报税盘。原一般纳税人使用增值税税控开票系统的金税盘（卡）、税控盘，需置换为增值税发票系统升级版专用设备。升级版服务单位按照金税盘（税控盘）每个230元优惠价格对原金税盘（卡）、税控盘进行置换。并按相关规定开具发票，纳税人凭相应发票可抵减增值税应纳税额。
四、有关系统参数设置
按照升级版的要求，我省增值税发票系统升级版的离线开票时间统一设置为5天（120小时）；离线开票金额按“最高开票限额×月发票领用数÷2”进行设置。
五、加强政策宣传
各地国税机关要做好政策宣传工作，告知增值税纳税人使用升级版的作用和优点，初次购买和本次优惠置换专用设备（包括金税盘或税控盘和配套的报税盘）的费用和每年的服务费可按《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税15号）的规定全额抵减应纳税额，并可免费参加操作培训等政策，消除纳税人对应用增值税发票系统升级版的顾虑。
由于对一般纳税人置换金税盘（税控盘）程序较为复杂，耗时较长，各地国税机关应结合当地服务单位的场地、人员等因素，加强纳税服务，合理组织和安排纳税人升级版的推行工作；要密切监控升级版的运行情况，发现问题及时处理并上报省国税局（货物和劳务税处、信息中心）。
关于《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》的解读
时间：2015-05-08
来源：国家税务总局广东省税务局
一、发布本公告的背景
为适应税收现代化建设需要，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版，目前系统运行稳定，纳税人反映良好。税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版。
二、推行范围
目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人。推行工作按照先一般纳税人和起征点以上小规模纳税人，后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序进行，具体推行方案由各省国税局根据本地区的实际情况制定。
三、发票使用
（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。
（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。
税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，按照《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）和《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）有关规定执行。
（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。
（四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
（五）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
四、系统使用
增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。
（一）增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。
除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具
（二）纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。
（三）纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。
纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。
纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（四）按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税务机关在综合征管系统中设定，并同步至增值税发票系统升级版。
（五）纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。
特定纳税人不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。
除特定纳税人外，使用增值税发票系统升级版的纳税人，不再需要到税务机关进行报税，原使用的网上报税方式停止使用。
（六）一般纳税人发票认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。
（七）一般纳税人和小规模纳税人自愿选择使用增值税税控主机共享服务系统开具增值税发票，任何税务机关和税务人员不得强制纳税人使用。
五、纳税人置换专用设备
纳税人原使用的增值税税控系统金税盘（卡）、税控盘，需置换为增值税发票系统升级版专用设备。增值税发票系统升级版服务单位按照优惠价格（报税盘价格）对原金税盘（卡）、税控盘进行置换。《国家发展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知》（发改价格〔2012〕2155号）规定的金税盘、税控盘的价格为每个490元，报税盘的价格为每个230元。
六、红字发票开具
（一）一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：
1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
5.已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。
（二）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
（三）纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
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