[案例]130003040 企业所得税预缴申报可否加计扣除残疾人员工资？
企业所得税预缴申报可否加计扣除残疾人员工资？
[案例]130003040
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税70号）规定： 一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： （一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 （二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。 《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函635号）规定，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。 填报说明第五条第3项相应修改为： “第4 行‘实际利润额’： 填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。 房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。 因此，企业所得税预缴申报时不得加计扣除残疾人员工资，只在年度申报时才可以加计扣除符合规定的残疾人员的工资。 具体，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行 “实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 而残疾人工资加计扣除额是在年度所得税纳税申报表中以调整项目出现的，对于残疾人加计扣除额应作为纳税调减额参与到年度应纳税所得额中进行计算。 （注：上述答案仅供参考，具体事宜请向您的主管税务机关咨询）
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