农产品进项税额核定扣除试点再扩大，一起看看怎么算
本帖最后由 奈奈 于 2020-7-22 15:25 编辑各类出行发票如何抵扣
纳税人
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税小皖，我们公司员工平时通过网约车、客车、火车等取得的发票，企业应该如何抵扣？
这些都属于“国内旅客运输服务”，具体怎么抵扣请看下面详细介绍。
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税小皖
一、政策解读
（一）任何人开的发票都可以抵扣么？
“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
（二）发票抬头应该如何填写？
纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
（三）旅客身份信息需要注明么？
除增值税专用发票或增值税电子普通发票外,其他凭证均需注明旅客身份信息,手写无效。
（四）发票开具时间有限制么？
纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
二、如何计算用于抵扣的进项税额
1
取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
2
取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
3
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
4
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
5
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
三、如何申报用于抵扣的进项税额
增值税专用发票
在电子税务局勾选确认后，除填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（二）第1、2、12栏次外，还应填写第10栏次“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。
增值税电子普通发票http://file.tax100.com/o/202007/22/545_1595359869633.jpg?width=1080&size=55271
在电子税务局查询、选择用于申报抵扣的电子普通发票信息，勾选确认后，除填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（二）第1、2、12栏次外，还应填写第10栏次“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。
航空运输电子客票行程单
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航空旅客运输进项税额
=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
=（350元+ 0元）÷（1+9%）×9%
=28.90元
对应增值税纳税申报表附列资料（二）填写如下：
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（提醒：航空运输电子客票行程单需注明旅客身份信息）
铁路车票
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铁路旅客运输进项税额
=票面金额÷（1+9%）×9%
=32元÷（1+9%）×9%
=2.64元
对应增值税纳税申报表附列资料（二）填写如下：
http://file.tax100.com/o/202007/22/729_1595359869915.png?width=725&size=15799
（提醒：铁路车票需注明旅客身份信息）
公路、水路等其他客票
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公路、水路等其他旅客运输进项税额
=票面金额÷（1+3%）×3%
=55元÷（1+3%）×3%
=1.60元
对应增值税纳税申报表附列资料（二）填写如下：
http://file.tax100.com/o/202007/22/124_1595359870039.png?width=725&size=15777
（提醒：公路、水路等其他客票需注明旅客身份信息）
四、其他情况
（一）纸质增值税普通发票可以抵扣进项税额么？
取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。
（二）免税的发票可以抵扣进项税额么？
如果取得“免税”增值税电子普通发票，没有税额，也就不能抵扣进项税额。
（三）出租车车票可以抵扣进项税额么？
出租车车票没有旅客身份信息，因此不能抵扣进项税额。
（四）国际旅客运输的航空运输电子客票行程单可以抵扣进项税额么？
主要有三种情况：一是直飞机票，国际运输适用零税率或免税，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。二是经停机票，全程不能抵扣进项。三是联程机票，对于国内转机部分的机票可以抵扣进项，对于国际段的机票则不能抵扣进项。
（五）纳税人取得某网约车平台开具的增值税电子普通发票，开票日期为2019年4月1日之后，但行程单为2019年4月1日之前的可否进行抵扣？
行程单为2019年4月1日之前的运输服务，属于在国内旅客运输服务抵扣进项税政策生效之前发生的业务，其进项税额不能从销项税额中抵扣。
相关政策依据：
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》
（国家税务总局公告2019年第31号）
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》
（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
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