滁州市地税局 滁州市地税局关于发挥地方税收职能促进非公有制经济快速发展的意见
滁州市地税局滁州市地税局关于发挥地方税收职能促进非公有制经济快速发展的意见
滁州市地税局关于发挥地方税收职能促进非公有制经济快速发展的意见
全文有效
2011-5-26
各县、市地方税务局，市直各分局、稽查局：
为贯彻落实国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）、省政府《关于进一步促进非公有制经济和中小企业加快发展的实施意见》（皖政〔2010〕93号），以及市委、市政府《关于进一步推进个体私营等非公有制经济又好又快发展的意见》（滁发〔2009〕14号）和市政府《关于分解下达2011年度全市非公有制经济发展目标任务的通知》（滁政办〔2011〕25号）精神，充分发挥地税职能作用，进一步推动全市非公经济发展，大力促进全民创业，结合地税工作实际，提出以下意见，请认真贯彻执行。
一、进一步提高认识，坚定不移地支持非公有制经济又好又快发展
1、高度重视。近年来，我市非公有制经济得到了快速发展，对地方经济发展的贡献越来越大。但与发达地区相比，我市非公有制经济发展仍显滞后。必须从推进科学发展、加速滁州崛起的高度，充分认识发展壮大非公有制经济的重要意义，统一思想，切实增强全民创业的责任意识，把发展非公有制经济摆上更加突出位置，坚定不移地推动非公有制经济加快发展。各级地税部门要切实增强推动非公有制经济又好又快发展的责任感和使命感。运用税收杠杆去调动广大群众、社会各界的积极性和创造性，充分发挥民间蕴藏的巨大创业潜能，增强经济发展的动力和活力。
2、 加强领导。各级地税部门要认真贯彻落实市委、市政府的决策部署，把发挥税收职能，推动非公有制经济又好又快发展作为重要职责，切实加强领导，进一步明确任务，强化责任，把支持非公有制经济发展纳入地税工作规划，和税收工作一同布置，一同考核。
二、激发创业活力，鼓励全民创业
（一）促进就业再就业
3、营业税起征点统一调整为：按期纳税的起征点为月营业额5000元，按次纳税的起征点为每次（日）100元。
4、对持《就业失业登记证》从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员取得的收入，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
5、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内根据实际招用人数按每人每年4800元定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
（二）支持军转干部、城镇退役士兵自主择业
6、对自主择业从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。
7、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
8、对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。
对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。
享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务部门应进行相应的审查认定。
（三）支持残疾人就业
9、对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
10、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税（以每人每年8000元为减免税限额）。
具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
11、安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，最高不超过每人每年3.5万元限额即征即退增值税或减征营业税。企业安置残疾人员所支付的工资可以加计扣除，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
12、企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如果大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
13、安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，可享受营业税、企业所得税优惠政策：
（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
（2）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（5）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（四）鼓励大学生创业就业
14、对高校毕业生从事个体经营的，除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，其毕业后2年以内在工商部门注册登记的，自其在工商部门登记注册之日起，1年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
15、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
（五）促进小型微利企业发展
16、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
17、为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。
18、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。
（六）促进科技创新企业发展
19、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
20、支持创办中小软件企业
对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
21、符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。
符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
22、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
23、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
24、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
25、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（七）促进循环经济企业发展
26、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。
符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
27、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
28、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
（八）促进农业产业化企业发展
29、从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植；
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（8）远洋捕捞；
从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以减半征收企业所得税。
（九）促进现代服务业企业发展
30、自2009年1月1日起，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
31、自2009年1月1日起，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
（1）离婚财产分割；
（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
32、自2009年1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
三、优化纳税服务，为非公有制经济又好又快发展营造公平的税收环境
33、加强宣传辅导。各级地税部门要利用各种有效形式，加强税收宣传辅导力度，使非公有制纳税人及时了解税法，掌握各项税收政策、特别是优惠政策的具体内容、适用范围、适用条件和操作程序，努力提高非公有制纳税人的税法遵从度。
34、开展“支、帮、促”活动。各级地税部门要积极宣传落实促进非公有制经济发展各项政策，发挥部门优势，开展“支、帮、促”活动，支持非公有制经济发展，帮助非公有制企业规范财务管理，督促非公有制企业合法经营，诚信纳税。
35、营造公平公正环境。要把非公有制经济主体与各类市场主体摆在平等的位置上，在政策落实、税收征管和纳税服务上，公平对待。同时要坚持依法治税，严格规范执法，努力营造公平公正的税收环境。
36、减轻纳税人负担。自2011年2月1日起，取消收取税务登记证工本费。各级地税部门不得违规向纳税人强制收取、摊派任何费用，不得违规审批、检查和评比，不得指定中介机构强行让纳税人接受各种评审、年检，不准强行指定纳税人购买专用品和提供赞助。
37、创新服务方式。积极推行诚信体系建设，为诚信纳税企业开设办税“绿色通道”。全面实施“阳光稽查”，拓展12366纳税服务热线功能，加快税银联网建设步伐，为纳税人提供便捷经济的多元化申报纳税和咨询服务方式。大力推行“一站式”服务、“一窗式”管理、“一户式”储存、“一票式”征收，因地制宜地开展预约提醒、延时服务等个性化服务。
38、完善纳税服务体系。建立和完善纳税服务考评机制，认真落实首问负责制、文明办税“八公开”、“二十条便民措施”、服务承诺等制度。实施税收执法约谈制度，落实税收信访制度、行政申诉制度、局长接待日制度和税务听证、复议制度，为纳税人权益救济提供多种有效途径。
39、提高服务质量。各级地税部门要以服务“全民创业行动”为己任，切实加强行政效能建设，进一步提高工作效率和质量。在严格履行税收法定程序的前提下，及时为符合条件的各类纳税人办理减、免、缓税手续，努力拓展政策应用空间，切实把税收优惠政策转化为促进地方经济发展的动力和条件。
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