农产品进项税额核定扣除试点再扩大，一起看看怎么算
本帖最后由 zzzzzzzzzzzzz 于 2020-7-20 10:09 编辑你还记得上次看电影
是什么时候吗？
7月16日，国家电影局发布关于在疫情防控常态化条件下有序推进电影院恢复开放的通知。
http://file.tax100.com/o/202007/18/775_1595014248293.jpg?width=950&size=50153
低风险地区在电影院各项防控措施有效落实到位的前提下，可于7月20日有序恢复开放营业。
沉寂了许久的影院终于看到了复工的希望，影迷们也终于等来回归影院怀抱的一天。
一系列的税费优惠政策也为电影行业的复工复产带来了实实在在的利好。
增值税 减免
企业所得税亏损结转年限 延长
文化事业建设费 免征
01
增值税
2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
适用对象：提供电影放映服务的单位
适用范围：提供电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。
A影院 会计
1月份提供电影放映服务取得的收入能享受增值税免税政策吗？
可以免税。1月份已征的按规定应予以免征的税费，可抵减以后月份应缴纳的税费或予以退还。
http://file.tax100.com/o/202007/18/760_1595014248555.png?width=20&size=303
税小皖
A影院 会计
我们电影院同时还兼营零食小吃的销售，场地租赁服务等，这部分也属于提供电影放映服务免征增值税的范围吗？
提供电影放映服取得的收入免征增值税。电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。兼营零食小吃以及提供场地租赁服务等应照章征收增值税。
http://file.tax100.com/o/202007/18/771_1595014248751.png?width=20&size=303
税小皖
A影院 会计
提供电影院放映服务取得的收入免征增值税优惠是否需要备案？
符合免征增值税优惠的，需要自主进行增值税申报，填写增值税纳税申报表及《增值税减免申报明细表》相应免税栏次，无需办理税收优惠政策备案手续。但应将相关证明材料留存备查。
http://file.tax100.com/o/202007/18/213_1595014248936.png?width=20&size=303
税小皖
案例分析
甲公司是主营电影放映服务的一般纳税人，今年1月提供电影放映服务取得销售额100万，选择简易征收缴纳增值税3万元。因疫情影响，影院停业，2-6月无收入。7月可以开放后，电影放映取得销售额30万元，销售零食小吃10万元，租赁场地取得进项税额1万元，可加计抵减税额0.1万元，甲公司如何享受增值税免税优惠政策？
分析：甲公司已将1月适用免税的销售额按征税申报，可选择更正1月申报，已征的应予以免征税款有两种处理方式：
▲申请退还已征税款
申报1月免税销售额后产生应退税款3万元，可通过电子税务局或办税服务厅提交退税申请。
▲抵减后期应纳税额
7月应纳税额=10×13%-1-0.1=0.2万元，可用1月已征税款3万元抵减，抵减不完的2.8万元结转后续月份。
甲公司也可选择在7月份纳税申报中进行调整。
02
企业所得税
对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
需要注意的是，这里说的电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播的企业。
A影院 会计
符合条件的电影企业2020年发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年，这8年是从哪一年起计算？
符合条件的电影行业企业2020年发生的亏损，自2021年起计算亏损结转年限，可以用2021年-2028年度的所得弥补。
http://file.tax100.com/o/202007/18/409_1595014249146.png?width=20&size=303
税小皖
A影院 会计
符合条件的电影企业2020年发生了亏损，且以前年度也存在亏损，那么弥补亏损的顺序应该是怎么样的？
根据A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明，纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
http://file.tax100.com/o/202007/18/761_1595014249329.png?width=20&size=303
税小皖
案例分析
乙电影院2020年发生的亏损500万元，且2020年以前年度未发生亏损，则2021-2028年的所得可逐年依次弥补2020年的500万元的亏损额，如果至2028年汇算清缴结束，2020年的亏损还剩50万元没有弥补完，这50万元不得再用2029年度后的所得来弥补。
季度预缴即可弥补以前年度亏损。但是如果企业尚未完成上年度汇算清缴，则当年第一季度所得税预缴申报中就无法弥补以前年度亏损。
那么请问该如何填报呢？
在季度申报时，《企业所得税》月（季）度预缴纳税申报表（A类）第8栏“本期金额”填写“当季度税前弥补以前年度亏损数”，“累计金额”填写“截止本季度，当前税前弥补以前年度亏损数的累计数”。
在年度申报时，先填报附表A106000《企业所得税弥补亏损明细表》，然后确认相关数据自动带入主表对应栏次。
http://file.tax100.com/o/202007/18/668_1595014249536.png?width=20&size=303
税小皖
03
文化事业建设费
自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。
一起去看电影吧！
本期编辑：王浩男
本期审核：潘红兵
页:
[1]