江苏省南京市国家税务局 南京市国家税务局关于2015年度出口退（免）税申报的最新提醒
江苏省南京市国家税务局南京市国家税务局关于2015年度出口退（免）税申报的最新提醒
南京市国家税务局关于2015年度出口退（免）税申报的最新提醒
全文有效
2016年4月12日
各出口企业：
因国家税务总局2016年第22号《国家税务总局关于延长2016年出口退（免）税相关业务申报期限的公告》出台，对2015年出口货物劳务与服务退（免）税申报期限进行了延长，现将有关出口退（免）税申报期限提醒如下：
一、涉及2015年度出口货物劳务及服务退（免）税的相关申报期限
（一）可以按期申报退税的
符合出口退（免）税政策的2015年度出口的货物劳务及服务，其退（免）税正式申报截止日期为2016年6月25日。逾期申报的，主管国税机关不再受理出口企业的退（免）税申报，出口企业应于2016年7月15日前按规定向主管国税机关申报免税；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税（2016年8月15日前）。
注意：因总局出口退（免）税申报要求，请尽量在6月20日前办理出口退（免）税申报，以免出现因预审不通过不能办理申报导致申报超期问题。近期发现部分企业自认为网上申报已成功但实际数据未申报成功的情形，请各出口企业在申报完成后注意核对回执，以免因申报未成功导致超期造成损失。
（二）无电子信息的
依据国家税务总局2013年61号公告要求，企业因出口货物劳务及服务申报退（免）税的凭证没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成退税正式申报，需要报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据，提供相应纸质申报资料及复印件进行备案，其申报截止日期为2016年6月25日。
注意：录入时不能只录入无电子信息的凭证内容，应将这笔出口对应的所有专用发票和报关单内容逐笔录入，录入申报年月为2016年6月，资料直接报送给审核人。经主管税务机关核实备案后，等信息到了再进行正式退税申报。
凡2015年出口未按规定期限向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及相关退（免）税凭证资料的，企业在2016年6月25日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报；
（三）符合规定可以申请延期的
符合国家税务总局2013年12号公告规定要求，需要办理延期申报的，请各单位提供《出口货物退（免）税延期申报申请表》、电子数据及纸质资料，在2016年6月25日前向主管退税机关办理延期申报。超期申报的主管税务机关将不予接受，经审批核准后可延期申报退税。
纳税人办理退税延期申请时，提供如下资料：
1、退免税延期申报申请报告，说明申请原因，真实责任声明；
2、《出口货物退（免）税延期申报申请表》纸质及电子数据；
3、纳税人办理退税延期申请时，根据不同原因报送相应资料：
（1）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；
（2）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；
（a）出口退（免）税申报凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明，如接警记录、报案记录复印件；
（b）出口退（免）税申报凭证邮寄丢失、误递的，应提供邮政单位、快递公司（含分子公司）或经营范围具有快递业务的物流公司出具的说明，说明应包括提供邮递物品的单位、时间段、起止地点、丢失或误递原因。
（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
纳税人应提供相关司法、行政机关证明；
（4）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明，或货代公司出具的情况说明，可包括起诉书、民事调解书等。
（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（a）企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；
（b）擅自离职未能办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供资料：一是能证明劳动关系的相关材料和工资支出证明，二是解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定，原则上还应提供离职人员本人离职情况确认证明。
（6）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；
应提供如下资料之一：
（a）改单申请已经海关确认受理；
（b）《进出口货物报关单修改/撤销确认书》；
（c）改单前后的报关单复印件，并标注修改内容。
二、不能收汇的：
出口企业申报退免税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。依据国家税务总局2013年30号公告规定，出口企业2015年出口货物由于公告所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应在退（免）税申报期的截止之日内按照规定向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
（一） 公告所列视同收汇原因：
向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供下列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
（1）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。
（2）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。
（3）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。
（4）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。
（5）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。
（6）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。
（7）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。
（8）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。
（9）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。
（二） 对已申报退（免）税后发现不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，且不符合《公告》第五条规定要求视同收汇的，出口企业应在免税申报期截止之日内，向主管税务机关申报出口冲减补缴已退税款，并在当月申报出口货物免税。已申报视同收汇但经主管税务机关审核不予同意的，冲减日期和办理免税申报日期为主管税务机关通知的次月纳税申报期内。
三、需开代理出口货物证明的
委托出口货物的，受托方向主管国税机关申请开具《代理出口货物证明》的期限延长至2016年6月15日。如果属于按规定需要开具《委托出口货物证明》的，委托方向主管国税机关申请开具《委托出口货物证明》的期限延长至2016年5月15日。
注意，对涉及退税率为0的产品在申请开具《代理出口货物证明》时需提供《委托出口货物证明》。
四、来料加工业务需核销
出口企业从事来料加工委托加工业务的，向主管国税机关申请办理2015年度来料加工出口货物免税核销手续的期限延长至2016年7月15日。
五、生产企业2015年度进料加工业务的核销
出口企业应在2016年6月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理2015年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。2016年6月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
以上都需通过退税申报系统进行录入并生成相应表格及电子数据，电子数据通过网上申报。
六、退税申报注意事项提醒
自2015年6月1日起，我市实行出口退税无纸化管理试点。
（一）外贸企业申报退（免）税进货明细时，应按进货凭证上实际注明的内容如实申报凭证商品名称、凭证计量单位、凭证数量。出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须一致，否则不得申报出口退（免）税。
注意：企业需避免报关单上的商品名称带英文、型号等，如需反映不该放在商品名称栏，应放在备注或规格型号栏；第二计量数量、单位需申报在报关单第一计量数量、单位正下方，不能显示在商品名称后或备注栏；第二计量单位应按照海关标准单位，避免个、台，吨、公斤等信息匹配不上。
（二）外贸企业通过申报系统生成预申报电子数据，通过“江苏省国家税务局网上办税服务厅”进行网上预审，经预审反馈有电子信息且电子信息无误后，方可向主管税务机关进行正式申报，否则将撤回企业重新申报。
（三）对预审反馈的疑点，按以下要求处理：
1、属于凭证信息录入错误，应更正后再次预申报。
2、属于无电子信息的数据应有信息后再次申报，在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前（即次年4月的纳税申报期前），向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据。（在申报系统的“单证证明采集”下的“其他单证业务”中填写）
3、属于非录错原因的疑点，如换汇成本，出口一般风险商品等疑点，企业能提供合理说明的，可以正式申报。申报后和审核人员联系，将退税纸质资料及盖有公章的情况说明交给主管退税部门，说明内容包括企业海关代码，申报年月，批次，关联号，疑点描述，业务流程及原因等，无需再报送外贸企业出口业务自查表。
（四）根据相关规定，对同一张进货凭证分批申报退税的，不再办理《出口退税进货分批单证明》，企业在申报时录入进货凭证号码及出口对应数量金额。
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