出口加工区内生产企业耗用的水、电、气申报退免税
出口加工区内生产企业耗用的水、电、气申报退免税
一、业务概述
出口加工区是指经国务院批准、由海关监管的特殊封闭区域。对出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退税。区内生产企业从区外购进的水、电、气，凡用于出租、出让厂房的，不予办理退税。
二、法律依据
1、《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）
2、《国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知》（国税发〔2004〕117号）
3、《国家税务总局关于出口加工区内企业耗用蒸汽退税的批复》（国税函〔2005〕1147号）
三、纳税人应提供资料及份数
1、《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》2份；
2、《外贸企业出口退税进货明细申报表》2份；
3、《外贸企业出口退税出口明细申报表》2份；
4、《外贸企业出口退税汇总申报表》2份；
5、退（免）税正式申报电子数据；
6、供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；
7、支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。
四、纳税人办理业务的时限要求
区内企业须按季向主管税务机关退税部门申报办理退（免）税手续。
五、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当即予以受理，并在2个工作日内转下一环节。对单证齐全真实,且电子信息核对无误的,必须在20个工作日内办完退税审核,审批手续。
六、工作流程图
见附件。
七、操作规范
(一) 受理申报
【待批税务事项受理岗】受理区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气退税申报资料，并进行如下初审：
（1）对生产企业申报的原始退税凭证的合法性及汇总表与申报的报表、单证、纸质张数等进行初审，审核其提供的资料是否齐全，填报的表格是否符合要求，附报的单证是否符合规定。
（2）将生产企业正式申报的数据与原始退税凭证进行人工对审。对审中存在的一般问题，经企业签章认可，可直接对数据进行更正。对审发现问题较多的，须退还生产企业，要求其重新申报。
经初步审核，提供的申报资料准确、纸质凭证齐全，符合受理条件的，接受该笔退（免）税申报，制发《退免税资料接单登记回执》交纳税人，同时将相关资料转【出口退税业务岗】。提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全，不符合受理条件的，不予接受该笔退（免）税申报，当场一次性告知纳税人不予受理的理由和需补正的资料，并将有关资料退还纳税人。
（二）预审
【出口退税业务岗】接到转来的申报数据及有关凭证资料后，将生产企业申报的退（免）税数据读入出口退税审核系统，按照出口货物退（免）税规定和出口退税电子化管理的要求进行审核：
1、人工审核。在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系：
（1）审核申请退（免）税企业的退（免）税资格、申请退（免）税货物的范围、计税依据、申请退（免）税款的所属期限、有效期限及申请退（免）税资料的完整性。
（2）审核退（免）税有关报表及所附各项凭证，重点审核各类申报表之间，申报表与所附单证之间的逻辑关系及各种凭证的真实性和合法性。
2、计算机审核。利用出口退税审核系统对生产企业的退税电子信息进行审核：
（1）对生产企业申报的退（免）税软盘进行病毒检测，保证申报数据的唯一性。
（2）将企业申报退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。
（三）疑点处理
【出口退税业务岗】在审核退税资料时，发现不符合规定的申报凭证、资料，通知出口企业进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口企业申报的退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：
（1）凡对出口企业申报的退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。
（2）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应稽查局提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；
（四）复核审批
【出口退税业务岗】根据预审及疑点处理情况，确定预审结果，签署预审意见，对不符合要求的转【待批税务事项受理岗】退回纳税人；对符合要求的，经税政管理股（科）【股（科）长岗】、【局长岗】审批后，将相关资料上报盟（市）国税局复核审批。
盟（市）国税局对旗县（市、区）国税局转来的生产企业退税资料按规定程序进行审核确认，并按规定权限报批后，确定审批结果，签署审批意见。对生产企业申报中凡有不符合规定的，一律不予退税，在退税申报资料上加盖“不予退税”章；对生产企业退（免）税申报手续齐备、内容真实的，在退税申报资料上加盖“已退税专用章”。审批后，将相关退税资料退回旗县（市、区）国税局【出口退税业务岗】，同时以正式文件向旗县（市、区）国税局下达退（免）税的审批文件。
（五）结果处理
【出口退税业务岗】接到盟（市）国税局的审批结果后，根据盟（市）国税局的退（免）税审批文件，将审批结果以文件形式通知生产企业，并将需要退还生产企业的相关退税资料转【待批税务事项受理岗】。生产企业凭《退免税资料接单登记回执》到【待批税务事项受理岗】领取审批后的相关退税资料。
对批准退税的，【出口退税业务岗】还应及时将盟（市）国税局的退（免）税审批文件转【税收会计核算岗】，由【税收会计核算岗】开具《税收收入退还书》，按规定为生产企业办理退税手续。
（六）其他事项
税务分局（所）办理区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气退税申报时，税务分局（所）【待批税务事项受理岗】按上述要求受理纳税人申请，并将相关资料转【出口退税业务岗】，由【出口退税业务岗】按上述程序办理。
（七）资料归档
【出口退税业务岗】在各项业务处理完毕后，应于次日前将区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气退税的各种资料进行归档。
附件：
国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知
国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知
国家税务总局关于出口加工区内企业耗用蒸汽退税的批复
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